Тіньова діяльність і безпеку бізнесу в малому підприємництві

У Росії тіньова економіка досягла надзвичайних розмірів. За оцінками експертів, вона досягає від 25 до 40% ВВП. Фахівці МВС Росії оцінюють її в 45-50%. Аналіз зарубіжного досвіду показує, що величина 40-50% є критичною, за нею стираються грані між офіційною і тіньовою економікою, і остання підпорядковує собі всі сфери життя суспільства.

Криміналізація економічного життя в Росії сягає своїм корінням в економічну систему СРСР, що мала в основі державної власності на засоби виробництва і єдину систему планового господарства. Значні верстви населення під впливом незадоволеного попиту стали займатися приватною діяльністю з метою підвищити свій добробут і задовольнити зростаючі потреби. Така діяльність була забороненою і підпадала під дію Кримінального кодексу. Існування протягом тривалого часу прихованої економіки призвело до формування специфічного типу підприємця, спочатку налаштованого на кримінальне економічну поведінку.

За оцінками НДЕІ при Держплані СРСР, на початку 60-х років XX ст. питома вага зайнятих в тіньовій економіці становив менше 10% середньорічної чисельності робітників, службовців і колгоспників, а в кінці 80-х років - близько 30 млн чоловік, що перевищувало одну п'яту загальної чисельності зайнятих в народному господарстві. За даними МВС Росії, в 1990-1991 рр. тіньова економіка давала 10- 11% ВВП, а з початком ринкових реформ ця частка різко зросла і продовжує збільшуватися.

Тіньові відносини в малому підприємництві також отримали широкий розвиток. Уже в 1994 р частка тіньового обороту в малому бізнесі наближалася до однієї третини [1] . Виходячи з аналізу результатів опитування підприємців та працівників органів внутрішніх справ, можна зробити висновок про те, що в кінці десятиліття стан справ не покращився. Значна частина підприємців характеризує деяке збільшення тіньової складової (рис. 6.1).

Мал. 6.1. Оцінка обсягу тіньових операцій, що здійснюються суб'єктами малого підприємництва,%

Аналогічне становище характерно практично для всіх країн колишньої соціалістичної орієнтації.

За оцінкою угорського економіста Я. краю, тіньова економіка в Угорщині - це своєрідний рух громадянської непокори «бюрократичним препонам». За останніми розрахунками тіньова економіка становить 30% реального ВВП. На неї припадає переважна частина економічних злочинів.

Основні причини зростання тіньової економіки в російському малому підприємництві:

• • існування системи неформальних фіктивних економічних відносин, що забезпечують задоволення корисливих інтересів за рахунок недосконалості чинної і складається системи господарювання;
• • характер державного втручання в економіку. Частка економіки, що йде в тінь, залежить від трьох параметрів: ступеня регулятивного втручання, рівня оподаткування і масштабів корупції;
• • відсутність розвиненої системи ринків, що змушує покладатися на нелегальні джерела ресурсозабезпечення;
• • сумнів суб'єктів малого бізнесу в довготривалості нинішньої політики держави щодо недержавного підприємництва;
• • наявність великого числа кризових організацій, які є основою для розширення тіньового обороту;
• • ускладнення ситуації на ринку праці в умовах структурної та економічної кризи, змушена внутрішня міграція населення з депресивних регіонів і «гарячих точок»;
• • відкриття зовнішніх ринків з подальшим загостренням конкурентної боротьби, що спонукає знижувати витрати будь-якими способами;
• • зсув в сфері трудових відносин в бік більшої неформальності та гнучкості;
• • недосконалість системи захисту прав власності;
• • невідповідність рівня оподаткування і ефективності застосування санкцій за ухилення від сплати податків;
• • поширеність розрахунків готівкою внаслідок низької платіжної дисципліни і ненадійність банківської системи;
• • низька ефективність судової системи вирішення конфліктів;
• • існування системи кримінальних відносин, що базуються на зловживанні службовим становищем або корисливому насильницькому вторгненні в виробничу і розподільну сферу;
• • неправовий характер економічних перетворень, обумовлений тим, що реальна поведінка населення і влади лише в малому ступені регулюється формальними законами; та ін.

На думку експертів, існує серйозна суб'єктивна причина тіньової діяльності малого бізнесу [2] . Податкова інспекція має певний план зі збору податків. Для його виконання в кожній інспекції чітко регламентований штат співробітників. Типового податковому інспектору набагато простіше регулярно відвідувати з перевірками стаціонарні, стійкі організації, як великі, так і дрібні, ніж шукати численні «блукаючі» фірми, витрачаючи час на пошук керівництва і власників організації, відновлення документації.

Наявність тіньової економіки зумовлюється і високими трансакційні витрати функціонування малого підприємництва (так звана ціна підпорядкування закону). В перехідній економіці Росії присутні два типи таких витрат; серед них явні - витрати, пов'язані з входом на ринок і виходом з нього (реєстрація діяльності, ліцензування, ліквідація та ін.).

Специфічним для Росії видом є приховані, або неявні, витрати. Опитування підприємців показує, що цей вид дійсно значущий для суб'єктів малого підприємництва. До цього виду відносяться витрати, пов'язані із взаємовідносинами з представниками владних структур, власниками активів, орендодавцями, банками, «дахами» з кримінального світу і т.д. Для покриття цих витрат малі підприємства повинні мати не контрольовані офіційними органами кошти. Необхідність обслуговування тіньового обороту веде до їх зростання.

Наявність значної тіньового сектора в малому підприємництві дозволяє припустити з високим ступенем ймовірності менші витрати на забезпечення життєдіяльності організації в «тіні» (ціна позалегальними). Завдання державних органів у сфері регулювання підприємницької діяльності повинна полягати в відносному зниженні ціни підпорядкування закону при одночасному зростанні ціни позалегальними. Протиборство між цими показниками є спонукальним мотивом для встановлення умов функціонування малого підприємництва.

Поряд з цим зростання тіньової економіки обумовлений соціальним аспектом. Розпад наукомістких галузей і великого промислового виробництва призвів до депрофессионализации висококласних фахівців інженерно-технічного профілю. Вони змушені шукати щодо прибуткові заняття на шкоду своїй кваліфікації та соціально-професійного статусу. Вторинна зайнятість в більшості випадків зумовлює роботу за «чорний нал» в тіньовій економіці, кримінальний бізнес, яка з часом стає нормою економічної активності.

Лише 46,9% респондентів опитування показали, що профіль їх підприємницької діяльності відповідає профілю спеціальності.

Значний вплив на масштаби тіньової діяльності надає структура власності: 52,8% підприємців відзначають, що в організаціях, що виникли на базі державного сектора в результаті реорганізації (приватизації, розпаду і ін.), Тіньовий оборот вище, ніж на знову організованих.

При реорганізації відбувається перенос психології споживання на нові малі підприємства. Саме створення малих фірм при великих підприємствах часто є реалізацією схеми тіньового обороту з метою перекачування коштів в особисті доходи керівників.

Цікавим є галузевий розподіл тіньових операцій (рис. 6.2). Більша їх число припадає на торгівлю і громадське харчування, тобто ті види діяльності, в яких відбувається найбільший оборот готівкових коштів. У сукупності з тим, що в торгівлі і громадському харчуванні зайнято підприємців більше, ніж в будь-якій іншій галузі, це дає мультиплікаційний ефект збільшення тіньових операцій в малому бізнесі.

Мал. 6.2. Галузеве розподілення тіньових операцій,%

Особливу соціальну небезпеку набуває широкого поширення укриття обсягів фінансових оборотів не тільки від податкових органів, а й від персоналу організацій і маси вкладників, кошти яких використовуються в обороті юридичних осіб. Це дозволяє вузькій групі посадових осіб, допущених до фінансової інформації, тримати на низькому рівні оплату праці найманих працівників і реальні доходи формальних акціонерів, які не мають можливості здійснювати контроль.

Існує прямий зв'язок між рівнем конкуренції та обсягом тіньової складової діяльності. Найбільш яскраво ця тенденція проявилася в даних опитувань, проведених ІСАРП в 1994-1996 рр. В даний час ця залежність згладилася, хоча і продовжує залишатися з меншим коефіцієнтом кореляції.

Відведення частини операцій в тінь надає малим підприємствам тимчасові конкурентні переваги і може розглядатися як різновид адаптаційної стратегії, спрямованої на забезпечення діяльності додатковими фінансовими коштами. Поряд з цим додаткові фінансові результати, досягнуті в результаті тіньових операцій, дають можливість малим підприємствам диверсифікувати свою діяльність, значно знижуючи в процесі трансакційні витрати.

Для малого підприємництва характерний високий рівень розрахунку готівкою. Це обумовлено трьома основними обставинами:

• 1) роботою на кінцевого споживача, яка провадить розрахунки в більшості випадків готівкою;
• 2) вимог постачальників, що розглядають малий бізнес як особливо ризикованого клієнта в силу притаманних йому рис;
• 3) тим, що розрахунки готівкою дозволяють приховувати значну частину обороту і перекачувати невраховану грошову масу в тінь.

Перші дві обставини зумовлюють і обумовлюють третє.

Наявність тіньового капіталу необхідно малим підприємствам в силу недоступності банківських кредитів або тривалості очікування їх надання.

Лише 10,2% опитаних підприємців відзначають, що банки надають їм фінансове сприяння. Разом з тим 47,5% не отримують банківської підтримки, а 37,3% лише розраховують на неї.

Відмінною особливістю малого бізнесу, що дозволяє відводити капітали в тінь, є відсутність чітких меж між власністю організації і її особистим майном. Частина майна організації оформляється на її ключових співробітників - засновників. Така форма майнових відносин дозволяє уникнути в разі банкрутства втрати фондів і з найменшими втратами в короткі терміни створити нову організацію.

Останнім часом набула розвитку така форма діяльності, яку можна віднести до тіньової, як неправомірне використання пільг. Досить велика організація, юридично не оформлена, має в своєму складі кілька структурних підрозділів, за існуючими критеріями відносяться до малих підприємств. Формально незалежні підприємства об'єднані загальним неформальним керівництвом в групу власників основного капіталу. Прикладом може служити фактичне, але не оформлене юридично об'єднання малих виробничих підприємств (цехів), малих транспортних підприємств, посередницької фірми (управління і керівництво), малі підприємства, які вирішують питання постачання і збуту, весь комплекс завдань.

Цей вид організації виробництва дозволяє користуватися комплексом пільг, що надаються малим підприємствам без значного збільшення трансакційних витрат. Крім того, періодично проводячи процедуру ліквідації і установи під новою назвою організації зі складу структуроутворюючих, керівництво отримує можливість приховувати результати своєї тіньової діяльності (немає організації - немає документації і перевірок) і знову використовувати весь комплекс пільг для створених знову малих підприємств.

В якості причини існування тіньового і кримінального сектора в малому підприємництві особливо необхідно відзначити недоліки і упущення при розслідуванні кримінальних справ правоохоронними органами. До найбільш типовим з них при розслідуванні кримінальних справ в сфері економічної діяльності малих підприємств можна віднести неякісні контрольні та аудиторські перевірки.

Правоохоронні органи постійно відчувають труднощі в проведенні ревізій. Наявний відомчий контрольноревізійної апарат перевантажений і малоукомплектован.

Недостатність коштів фінансування правоохоронних органів не дозволяє залучати на платній основі кваліфікованих фахівців - бухгалтерів і аудиторів для перевірки фінансової діяльності підприємств, що потрапили в сферу інтересів в зв'язку з підозрою у протиправній діяльності. Це призводить до того, що на момент порушення кримінальної справи перевірка за матеріалами не проводиться або проводиться невиправдано довго, що також негативно позначається на якості розслідування справи, виявленні обставин і терміни.

Виходячи з аналізу обстановки, що складається в секторі малого підприємництва, можна з упевненістю стверджувати, що нейтралізація протиправних посягань в цій області не може бути здійснена з використанням тільки традиційно сформованих методів (посилення контролю правоохоронних органів, посилення законодавства і т.д.) без кардинальних зрушень в пріоритетних напрямках розвитку економіки.

Подолати негативні тенденції в економіці дозволить лише цілісна і обґрунтована система заходів, що реалізується в ході продуманої економічної політики держави. Розвиток і підтримка різноманітних форм власності, підприємництва представляються найважливішими методами ослаблення тіньових процесів і легалізації підприємницької діяльності.

Створення економічних відносин, що дозволяють значно знизити тіньову складову підприємництва, пов'язане з серйозними політичними зусиллями і радикальними змінами всіх рівнів структури влади. Необхідно підвищити відповідальність виконавчої влади, зміцнити політичну систему та правоохоронні органи, посилити боротьбу з корупцією в державному апараті. Цей напрямок пов'язане зі значним опором кримінальних угруповань, тіньових структур, чиновників, зацікавлених в збереженні існуючого порядку.

Для боротьби з тіньовим підприємництвом потрібно комплекс взаємопов'язаних заходів в рамках програми боротьби з економічною злочинністю. В якості найбільш важливих можна відзначити наступні напрямки.

Заходи щодо запобігання тіньових операцій в процесі організації і ходу виробництва:

• • реформування законодавства з метою забезпечення рівноправності всіх суб'єктів господарювання, формування умов і можливостей виходу підприємницької діяльності з тіні (зниження податків, перенесення тяжкості оподаткування зі сфери виробництва в сферу споживання, на фізичних осіб, формування адекватних заходів впливу до порушників і ін.);
• • створення умов для законного проведення завершального етапу приватизації (звертаючи особливу увагу на приватизацію землі);
• • спрощення процесу реєстрації підприємства, перехід від дозвільної до повідомної системи;
• • моніторинг динаміки цін, запобігання порушенням нормативних актів;
• • посилення боротьби з підробкою цінних паперів, підробкою;
• • протидія відмиванню незаконно нажитих коштів шляхом інвестування їх в підприємницьку діяльність, здійснення жорсткого контролю над гральним бізнесом.

Заходи щодо запобігання тіньових операцій в області фінансових відносин суб'єктів малого підприємництва:

• • создания на Рівні світовіх єдініх стандартів правових, ФІНАНСОВИХ и бухгалтерських нормативних АКТІВ и документів;
• • создание нормативної бази під процес легалізації тіньовіх доходів и репатріації капіталів, вивезення за кордон (загальна Амністія тіньовіх доходів в чітко Встановлені Терміни, после Закінчення термінів жорсткий контроль над відповідністю доходів и Витрати із ЗАСТОСУВАННЯ до порушників адекватних штрафних санкцій, включаючі конфіскацію майна);
• • забезпечення захисту всех форм власності за (в сукупності з більш скроню нормою прибутку на вкладення капітал у порівнянні з іноземним РІНКОМ; дана міра є Основний спонукальності мотив ІНВЕСТИЦІЙНОГО процесса);
• • Надання возможности інвестування коштів (без їх декларування) в системоутворюючі Галузі, что забезпечують економічну БЕЗПЕКУ держави: сільське господарство, будівництво, виробництво високих технологій та ін.;
• • Розробка та забезпечення державних гарантій функціонування накопичувальної пенсійної системи з використанням іменних рахунків як стимулу до легалізації рівня доходів найманих працівників. Це дозволило б вирішити потрійну задачу: зацікавити працюючих в легальної діяльності, підвищити збирання коштів і під державним контролем здійснювати інвестування і кредитування з метою розширення реального сектора економіки;
• • розробка програмного забезпечення системи контролю над витратами і їх відповідністю доходів;
• • створення спеціальних оперативних служб з повноваженнями економіко-правового аналізу та безперервного моніторингу фінансової діяльності;
• • об'єднання зусиль правоохоронних органів з фінансовими, податковими, контрольно-ревізійними та іншими органами і об'єднаннями з узгодження діяльності в галузі попередження, виявлення та запобігання криміналізації фінансової сфери і боротьби з тіньовими явищами.

Таким чином про подвійну природу тіньових явищ в малому підприємництві можна сказати, що це: 1) каталізатор економічного зростання, протидіє бюрократичним перешкоди і використовує найбільш перспективні форми організації праці та взаємодії; 2) частину національної економіки, прихована від офіційного обліку, що представляє собою грунт для криміналізації суспільного життя і завдає значних матеріальних і моральних збитків як державі, так і громадянам.

Частка тіньових операцій в загальному обсязі вироблених малими підприємствами товарів та послуг не має тенденції до зниження, що говорить про існування об'єктивних і суб'єктивних причин, що призводять до цього явища.

Встановлено наявність високого рівня трансакційних витрат функціонування малого підприємництва та характерне для Росії поділ їх на легальні і нелегальні. На основі аналізу визначено комплекс заходів боротьби з тіньовими явищами в процесі організації і ходу виробництва і в області фінансових відносин малого підприємництва.

Ступінь криміналізації вітчизняної економіки робить досить складною цілеспрямовану діяльність щодо подолання тіньових явищ в сфері підприємництва як в силу опору цьому процесу владних структур, так і через відсутність належних гарантій безпеки бізнесу, яку підприємцям доводиться забезпечувати самостійно, витрачаючи при цьому чималі кошти, більшу частину яких складають тіньові.