В яких випадках виписується рахунок-фактура на аванс

1. При отриманні оплати продавець зобов'язаний скласти рахунок-фактуру При отриманні від покупців оплати...
2. Відповідальність за відсутність рахунку-фактури

При отриманні оплати продавець зобов'язаний скласти рахунок-фактуру

При отриманні від покупців оплати (часткової оплати), в тому числі в негрошовій формі, в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг, передачі майнових прав) продавець (виконавець) повинен скласти рахунок-фактуру і зареєструвати його в книзі продажів ( п. 17 розділу II додатка 5 до постанови Уряду РФ від 26 грудня 2011 р № 1137 ). Рахунок-фактуру потрібно скласти не пізніше 5 (п'яти) календарних днів з моменту отримання авансу (часткової оплати).

При розірванні договору або зміну його умов аванс може бути повернутий покупцеві. У цьому випадку продавець має право прийняти до відрахування суму ПДВ, яку нарахував з авансу (часткової оплати) і перерахував до бюджету ( ст. 171 НК РФ ). Для цього організація-продавець повинна відобразити в обліку все коригування, пов'язані з поверненням. При поверненні авансу новий рахунок-фактуру не оформляють ( лист Мінфіну Росії від 30 липня 2010 року № 03-07-11 / 327 ). Для обгрунтування вирахування раніше виставлені рахунок-фактуру потрібно зареєструвати в книзі покупок з позначкою «Повернення авансу» із зазначенням реквізитів документа, що підтверджує повернення передоплати покупцеві ( лист Мінфіну Росії від 24 березня 2015 р № 03-07-11 / 16044 ). Термін реєстрації такого рахунку-фактури в книзі покупок також обмежений 1 (одним) роком. Це випливає з положень пункту 21 розділу II додатка 4 до постанови Уряду РФ від 26 грудня 2011 р № 1137 . Підтвердити право на відрахування можна за допомогою документів, які свідчать про розірвання (зміну умов) договору та повернення грошових коштів покупцеві (замовнику).

Рахунки-фактури можуть бути складені на папері і (або) в електронному вигляді по типовою формою , затвердженої постановою Уряду РФ від 26 грудня 2011 р № 1137 . В електронному вигляді організації мають право виставляти рахунки-фактури за взаємною згодою сторін угоди. При цьому необхідною умовою є наявність сумісних технічних засобів і можливостей для прийому і обробки рахунків-фактур відповідно до встановленого форматом і порядком. Другі екземпляри рахунків-фактур на аванс слід реєструвати в журналі обліку виставлених рахунків-фактур .

У момент відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг, передачі майнових прав) в рахунок отриманого авансу (часткової оплати) суму ПДВ з передоплати можна пред'явити до відрахування. Тому виписані раніше рахунки-фактури потрібно зареєструвати в книзі покупок на суму нарахованого ПДВ.

Коли не потрібно складати рахунки-фактури при авансі

Не потрібно складати рахунки-фактури при отриманні оплати (часткової оплати) в рахунок майбутніх поставок товарів (робіт, послуг, майнових прав):

1. тривалість виробничого циклу виготовлення яких перевищує шість місяців (якщо організація дотримується вимог, встановлених пунктом 13 статті 167 Податкового кодексу РФ);
2. обкладаються ПДВ за ставкою 0 відсотків відповідно до пунктом 1 статті 164 Податкового кодексу РФ ;
3. що не підлягають оподаткуванню.

Крім того, рахунки-фактури при отриманні оплати (часткової оплати) Не є організації, які використовують податкове звільнення за статтею 145 Податкового кодексу РФ .

Відповідальність за відсутність рахунку-фактури

Необхідно пам'ятати, що відсутність рахунків-фактур є грубим порушенням правил обліку доходів, витрат і об'єкта оподаткування. Якщо таке порушення було допущено протягом одного податкового періоду, інспекція має право оштрафувати організацію на суму 10 000 руб. Якщо порушення виявлене протягом декількох податкових періодів, розмір штрафу зростає до 30 000 руб. Порушення, яке призвело до заниження податкової бази, спричинить за собою штраф в розмірі 20 відсотків від суми несплаченого податку, але не менше 40 000 руб ( ст. 120 НК ).

Фірммейкер, листопад 2014
Валерія Яренкова
При використанні матеріалу посилання обов'язкове