Відшкодування ПДВ з бюджету - терміни, умови, сума до відшкодування, проводки, порядок і схема повернення ПДВ, документи, зразок заяви

1. Який саме ПДВ підлягає відшкодуванню
2. Порядок, умови і терміни
3. Покрокова інструкція для отримання відшкодування з бюджету
4. Порядок розрахунку суми ПДВ
5. Формула і приклади розрахунку
6. проведення бухгалтера
7. схема відшкодування
8. Документи і їх оформлення
9. Заява
10. Що слід врахувати
11. прискорена процедура
12. підсумки

Відшкодування ПДВ з бюджету - досить важливе питання, яке можна вирішити абсолютно нескладно, але з деякими особливостями, що відшкодовуються суми для платників цього податку часом бувають вагомими.

Щоб скористатися даною послабленням, необхідно розрахувати податкове вирахування, внесений в звітну документацію згідно з усіма правилами.

Який саме ПДВ підлягає відшкодуванню

Скористатися відшкодуванням можуть платники, які мають відношення до загальній системі оподаткування і сплачують ПДВ, а також ті, які реалізують товари і послуги, оподатковувані ПДВ.

Відрахування - це сума, яка зменшує розмір податку вноситься до бюджету. Здебільшого в його ролі виступає сума ПДВ за накладними постачальників, також це може самостійно сплачений ПДВ, наприклад, виконання компанією ролі податкового агента.

Повернення доступний при дотриманні всіх умов запропонованих ст. 171 - 172 НК РФ. Доступно відшкодувати ПДВ, коли сума відрахувань за податковий період перевищує суму податку, ось саме ця різниця і підлягає поверненню.

Чи можливо відшкодувати ПДВ і як це зробити правильно ви можете дізнатися в наступному відео:

https://www.youtube.com/watch?v=TrUKmyKDfNM

Порядок, умови і терміни

Повернення розтягнутий на досить тривалий час, так як, перш за все декларація з поверненням підлягає ретельній камеральній перевірці, яка є основою процедури і розтягнута на декілька місяців. Тільки за її підсумками доступно розраховувати на схвалення в повному або частковому об'ємі, або отримати відмову.

Щоб обгрунтувати свою вимогу щодо повернення необхідно представити докази наявності недоїмок відповідною документацією.

Якщо перевірка пройшла успішно податкова приймає рішення про відшкодування та повернення коштів.

Важливо: для прийняття рішення про дані дії у органу є 7 днів.

На наступний день після прийняття рішення буде оформлено доручення з вказаною сумою і направлено в Федеральне казначейство.

Казначейство після отримання доручення має протягом 5 днів зробити переказ суми платнику на банківський рахунок.

Важливо: якщо терміни порушені і засобів немає через 12 днів після завершення камеральної перевірки, платнику на його користь нараховуються відсотки.

Якщо помилки виявлені, слідують такі дії:

• Податковою складається акт протягом 10 днів про камеральну перевірку і її підсумки;
• Протягом 5 днів акт вручається платнику податків;
• Він має 15 днів для підготовки заперечень і виправлення помилок;
• Після здачі виправленої документації, інспекція дає відповідь протягом 10 днів про задоволення або відмову.

При цьому згідно з Постановою Президії ВАС РФ затримується виплата суми і порушується 12-денний цикл тільки щодо помилковою частини. Та частина, яка не має помилок, повинна виплачуватися в належний законодавством час.

Що таке ПДВ?

Покрокова інструкція для отримання відшкодування з бюджету

Подаючи декларацію, слід формувати і заяву на відшкодування податку або його залік в подальших розрахунках.

У будь-якому випадку заява надається в органи на момент закінчення камеральної перевірки.

У разі успішної перевірки відразу ж розглядається заява, на це у податкового органу 12 днів.

Подається заява в електронному вигляді з посиленою електронним підписом, скласти його є довільно, так як немає спеціальної форми, але із зазначенням усіх необхідних даних.

Важливо: при бажанні повернути кошти вказується номер банківського рахунку, а при зарахуванні в рахунок платежу номер податку, по якій слід провести розрахунок.

Не зайвим буде і уточнення податкового періоду з утворилася недоїмкою.

Відповідь на заяву податкова дає в письмовому вигляді в 5-денний термін безпосередньо начальником служби або рекомендованим листом під розписку про отримання. У ньому буде задоволення заявленої суми в повному або частковому вигляді, або ж відмова.

Якщо заява відсутня, то застосовується процедура згідно ст. 78 НК РФ.

Порядок розрахунку суми ПДВ

Для розрахунку ПДВ необхідно застосовувати зовсім нескладну формулу і покрокові дії:

Виділення ПДВ:

• Сума розділяється - 1 + ПДВ / 100, наприклад, якщо ПДВ 10%, то розподіл відбувається на 1.1, якщо 18% - на 1.18;
• Відняти від отриманого числа початкову суму;
• В результаті число буде зі знаком -, який можна просто не враховувати або помножити на -1;
• Округлити до 10 копійок.

Нарахування ПДВ:

Суму необхідно помножити на 1.18 або на 0.18 і отримати ПДВ.

Формула і приклади розрахунку

ПДВ = S * 18 / 100., де S - це необхідна для множення сума.

приклад:

Відома сума 10 000 рублів при 18% тоді ПДВ складе:

• ПДВ = 10000 * 18/100 = 1800.

Рішення ИФНС по поверненню ПДВ.

проведення бухгалтера

Операція по відшкодуванню ПДВ з бюджету відбивається в наступних бухгалтерських проводках при зарахуванні суми на рахунок:

• Дт 68 Кт 19 - пред'явлення ПДВ до відшкодування;
• Дт 51 Кт 68 - зарахування повернених коштів на розрахунковий рахунок, вказаний в заяві.

Якщо ж відшкодування податку відбувається в рахунок майбутніх платежів, використовуються такі проводки:

• Дт податку, зарахованого в якості суми заміщення;
• Кт 68 - зарахування суми податку, що погашається заліком.

Вся процедура не складає труднощів, проте вимагає граничної уважності з боку відповідального за проведення проводок і складання документації бухгалтера.

схема відшкодування

Робота з повернення ПДВ на рахунок організації складається з наступної схеми:

• Декларація з пакетом необхідних паперів;
• Ознайомлення з актом перевірки під розпис;
• Досягнення компромісу, якщо є помилки і неточності;
• Апеляція по необхідності;
• Рішення УФМС;
• Арбітражний спір;
• Виконання рішень.

Документи і їх оформлення

Важливо: весь необхідний пакет документів повинен бездоганно оформлятися - чітке заповнення всіх полів і граф, наявність підписів, печаток та реквізитів.

У пакет входять:

• Рахунки-фактури;
• Виписки банків;
• Первинні паперу;
• договору;
• Митна декларація;
• Прибуткові накладні і на відпустки;
• Журнал реєстрації рахунків-фактур;
• Книга витрат і доходів.

Зразок заяви на відшкодування ПДВ.

Заява

Важливо: наказом ФНС РФ від 14 лютого 2017 року існує затверджена форма заяви на відшкодування ПДВ з бюджету.

У формі необхідно вказати:

• ІПН;
• КПП;
• ПІБ;
• Відомості про банк одержувача;
• Номер рахунку;
• Кореспондент рахунку;
• Реквізити банківського установи;
• Одержувач - повне найменування організації;
• Дані з документа посвідчення особи, якщо це ІП.

Заява подається електронним чином і візується посиленою цифровим підписом. Подавати його краще разом зі звітністю. Як скласти довіреність на здачу звітності в податкову ви дізнаєтеся тут.

Зразок заяви на повернення ПДВ з бюджету.

Що слід врахувати

При отриманні відшкодування існують деякі особливості:

• Якщо відбувається відшкодування податку, то це вимоги повернення коштів потуплений від постачальників, що вимагає дещо інший процедури, ніж у випадку з поверненням надміру сплаченої суми;
• Існує перелік організацій, для яких може бути застосована прискорена процедура;
• Задоволення вимоги може бути часткове;
• Гроші є не тільки повернути, а й застосувати в рахунок майбутніх платежів;
• При майбутню зміну адреси фірми, краще отримати всі кошти в податковій схвалила заяву, так як нова, може забезпечити клієнта відмовою. Його доступно оскаржити в суді, але станеться втрата часу;
• При порушенні інспекцією строків виплати повернення, платник отримує додаткові відсотки, починаючи з 12-го дня по ставці рефінансування Центрального банку на перший день прострочення;
• Нарахування відсотків буде зі всією сумою.

прискорена процедура

Прискореним процесом повернення коштів мають право скористатися підприємства, які перерахували в цілому кілька видів податків за останні 3 роки понад 10 млрд. Рублів в бюджет, а також підприємства з банківською гарантією.

Гарантія від фінансової установи забезпечує повернення суми в бюджет при негативному результаті перевірки.

При цьому гарантія повинна бути понад 8 місяців з моменту подачі звітності, а її сума перевищувати суму вирахування, заявленого до повернення.

Важливо: прискорений процес передбачає повернення заявленої суми до закінчення камеральної перевірки.

У заяву необхідно вказати реквізити банківського рахунку для переказу коштів, і вказати забезпечують зобов'язання при можливу відмову. Подати заяву слід протягом 5 днів після декларації.

Розгляд заяви відбувається 5 днів з моменту отримання, а також перевірка на відсутність штрафів і похибок в минулому.

Після перевірки і при недотриманні термінів дії відбуваються аналогічно стандартною процедурою дії.

Обов'язкові та додаткові умови відшкодування ПДВ з бюджету розглянуті в цьому відео:

підсумки

Таким винятком повернення ПДВ і перевитрати коштів мають право скористатися всі організації, крім тих які обрали спрощену систему оподаткування.

Безпомилкове складання документації і виконання проводок повністю залежить від уважності та вміння бухгалтера.