Комерційні витрати підприємства: види і способи розрахунку

1. Ви дізнаєтеся:
2. Види комерційних витрат і що входить в їх склад
3. постійні витрати
4. змінні витрати
5. Загальні комерційні витрати
6. Як знизити комерційні витрати, зберігши якість: кейс
7. Розрахунок комерційних витрат виробничого підприємства
8. Аналіз і планування витрат комерційного підприємства
9. Які витрати включають комерційні витрати

Що являють собою комерційні витрати? Як вони співвідносяться з комерційними витратами? Розберемося в цьому матеріалі.

Ви дізнаєтеся:

• Що відноситься до комерційних витрат підприємства.
• Які види комерційних витрат (витрат) розрізняють.
• Що включають в себе комерційні витрати (витрати).
• Як розрахувати витрати комерційного підприємства.

Поняття. Комерційні витрати підприємства (комерційні витрати) - це сукупність всіх витрат і витрат, які несе організація для виробництва товарів, робіт, послуг.

Розглянемо докладно, що відноситься до комерційних видатках організації, про що говорить збільшення комерційних витрат, що робити, якщо комерційні витрати збільшилися, в чому різниця між комерційними та управлінськими витратами.

Види комерційних витрат і що входить в їх склад

Розрізняють такі витрати комерційного підприємства: постійні, змінні, загальні. Постійні і змінні витрати - це комерційні витрати, які організація несе при виробництві продукції або наданні послуг. Планування витрат дозволяє ефективніше використовувати наявні ресурси, а також прогнозувати діяльність компанії на майбутнє. Аналітика полягає в тому, щоб виявити найбільш затратні напрямки витрат і заощадити на виробництві.

постійні витрати

Такі витрати не залежать від обсягів виробництва. Компанія несе їх, навіть якщо не випускає продукцію і не надає послуги. Наприклад, в разі простою в результаті поломки обладнання або хвороби працівника, страйки, відключення електроенергії на виробництві. Постійні витрати часто позначаються абревіатурою FC - fixed costs. До них можна віднести:

• плата за оренду приміщень , Обладнання, земельних ділянок і т.д .;
• амортизаційні відрахування;
• оплата праці персоналу;
• Управлінські витрати;
• деякі види податків (земельний, транспортний);
• страхові виплати;
• оплата відсотків по кредитах і позиках і т. д.

Поняття постійних витрат актуально тільки в перспективі короткострокового періоду. У довгостроковій перспективі можливі кардинальні зміни у виробництві. Наприклад, в разі розширення виробництва або штату адміністративного персоналу витрати зростуть.

Постійні витрати залишаються незмінними, навіть якщо організація зменшує обсяг виробництва. У цьому випадку, на 1 одиницю виробленої продукції буде зростати частка постійних витрат. І навпаки - при збільшенні обсягів виробництва, частка постійних витрат на 1 одиницю виробленої продукції буде зменшуватися. Цей показник - середні постійні витрати (AFC).

Уявити можна у вигляді формули:

AFC (середні постійні витрати) = FC (постійні витрати) / Q (обсяг виробництва)

Графічно постійні витрати являють собою пряму лінію, так як залишаються незмінними при будь-яких змінах у виробництві.

змінні витрати

Змінні витрати знаходяться в повній залежності від збільшення або зменшення обсягів виробництва. Якщо збільшується кількість продукції, що випускається, то зростають витрати на необхідні матеріали і ресурси. Позначають змінні витрати буквами VC - variable costs.

До змінних витрат можна віднести:

• заробітна плата працівників з відрядною системою оплати праці;
• витрати на сировину і матеріали;
• транспортні витрати на доставку готових товарів до споживача;
• витрати на електроенергію і т.д.

Змінні витрати змінюються в залежності від обсягів виробництва. При зростанні числа виробленої продукції змінні витрати також будуть зростати. Якщо зменшиться кількість виробленого товару, зменшаться і витрати компанії.

На початковому етапі розвитку бізнесу зростання змінних витрат безпосередньо пов'язаний зі збільшенням кількості одиниць продукції, що випускається. Згодом зростання змінних витрат буде сповільнюватися. Це пов'язано з оптимізацією витрат при масовому виробництві.

Загальні комерційні витрати

Загальні витрати комерційного підприємства - це сукупність всіх витрат, постійних і змінних, які несе фірма при виробництві товарів або наданні послуг. Позначається ця величина як TC - total costs.

Загальні витрати - це не постійний, мінливий показник, який залежить від кількості продукції, що випускається і вартості витрачених на виробництво ресурсів.

Як знизити комерційні витрати, зберігши якість: кейс

Коли в компанії наступають важкі часи, керівництво скорочує персонал, змінює робочий графік, зменшує зарплату, закриває торгові точки, приймає інші непопулярні заходи. Це позначається на якості вироблених товарів, послуг, що надаються і сервісу. Що не подобається клієнтам, їх задоволеність падає.

Як в таких умовах зберегти якість? Дізнайтеся зі статті електронного журналу «Комерційний Директор».

дивитися кейс

Розрахунок комерційних витрат виробничого підприємства

Для наочності наведемо приклад розрахунку постійних і змінних комерційних витрат. Компанія ТОВ «Авангард» займається виробництвом світлотехніки. Протягом 2017 року організація понесла такі витрати.

вид витрат

сума

Оренда виробничих площ, складу, офісу

150 000 руб. в міс.

Амортизаційні відрахування за даними бухгалтерського обліку

48 000 руб. за рік

Відсотки по банківських кредитах організації

180 000 руб. за рік

Комунальні витрати на оплату електроенергії, водопостачання

20 000 руб. в міс.

Витрати на комплектуючі матеріали і сировина

500 000 руб. за рік

Оплата праці виробничих робітників

1000 000 руб. на рік

Оплата праці адміністративного персоналу

1000 000 руб. на рік

Вартість додаткового обладнання

500 000 руб. за рік

З даної таблиці до постійних витрат відносяться:

• орендна плата за площі;
• відрахування на амортизацію ;
• виплата відсотків за банківськими кредитами;
• вартість додаткового обладнання;
• оплата праці адміністративного персоналу.

Виходячи з цього, розрахуємо постійні витрати компанії «Авангард»:

FC = 150 000 * 12 + 48 000 + 180 000 + 500 000 + 1 000 000 = 3 528 000 руб. на рік

Далі слід розрахувати середні постійні витрати:

AFC = 3 528 000 руб. / 5 000 одиниць = 705,6 рубля на 1 одиницю продукції

До змінних витрат відносяться витрати на комплектуючі матеріали і сировина, оплату праці працівників виробництва і оплату комунальних витрат.

VC = 500 000 + 1 000 000 + 20 000 * 12 = 1 740 000 рублів

Розрахуємо середні змінні витрати наступним чином:

AVC = 1 740 000 рублей / 5 000 одиниць продукції = 348 рублів на 1 одиницю продукції

Загальні витрати на виробництво всієї продукції отримуємо, підсумовуючи постійні і змінні витрати:

TC = 3 528 000 + 1 740 000 = 5 628 000 рублів

А середні загальні витрати розраховуємо за формулою:

ATC (середні загальні витрати) = TC (загальні витрати) / Q (обсяг виробництва) = 5 628 000 рублей / 5 000 одиниць = 1053,6 рубля на одиницю готового товару

Беручи до уваги, що ТОВ «Авангард» орендує складські, виробничі та офісні приміщення, набуває в кредит обладнання та несе інші подібні витрати, величина постійних витрат на цьому етапі буде досить значущою. Також обсяг виробленої продукції - 5 000 одиниць готового товару. Тому постійні витрати поки переважають над змінними. При збільшенні обсягів виробництва постійні витрати залишаться незмінними, зате виростуть змінні.

Аналіз і планування витрат комерційного підприємства

Аналіз і планування витрат є важливою частиною роботи фінансового підрозділу комерційного підприємства. Аналітика та подальше планування витрат компанії дозволяє раціонально і з більшою ефективністю використовувати наявні ресурси, а також зробити прогностичні розрахунки на короткостроковий і довгостроковий періоди.

Аналіз необхідний для визначення витратних напрямків витрат і прийняття рішень про можливі методи оптимізації . Економія на постійних і змінних витратах знижує собівартість продуктів. Так компанія може встановлювати більш низьку ціну, що підвищує конкурентоспроможність продукції на ринку і збільшує привабливість в очах споживачів.

Процес оптимізації витрат слід почати з інвентаризації всіх витрат компанії. Цю роботу можна доручити працівникам фінансової служби організації. Потім необхідно визначити, наскільки можуть бути скорочені ті чи інші витрати без збитку загальному процесу.

Виробляючи оптимізацію витрат, варто передбачити виділення різних категорій витрат:

• Витрати, що безпосередньо впливають на якість продукції, що випускається.
• Витрати, які не впливають на якість продукції.

Постійні і змінні витрати мають місце тільки в звіті про фінансові результати, так як в бухгалтерському балансі відображаються лише активи і пасиви. У звіті про фінансові результати немає поняття витрат - всі витрати поділяються на прямі і непрямі.

Які витрати включають комерційні витрати

Комерційні витрати слід відображати в облікових даних компанії окремо від інших типів витрат. Вони є позавиробничі і пов'язані з процесом реалізації готової продукції. Їх можна включати до складу собівартості повністю або частково.

До складу комерційних витрат включають витрати по:

• упаковці готової продукції, призначеної для реалізації;
• доставці товару до споживача;
• проведення рекламних і маркетингових акцій, досліджень та іншого.

Якщо мова йде про промислове підприємство, додатково до перерахованого додається:

• зміст складських приміщень і обладнання в точках реалізації товарів;
• нарахована заробітна плата найманим продавцям;
• представницькі витрати;
• відшкодування відрядних витрат співробітникам з відділу збуту.

У сільськогосподарської діяльності комерційні витрати включають витрати з утримання та обслуговування:

• заготівельних підрозділів;
• приймальних пунктів;
• об'єктів, споруджених для вирощування худоби або птахів.

У бухгалтерському обліку комерційні витрати - це витрати, що накопичуються на 44 рахунку і підлягають списанню в розмірі і з періодичністю, затвердженими локальними актами. Управлінський тип витрат формує вартість послуг охоронних організацій, ціна користування інтернетом і зв'язком, сума по рахунках за ЖКГ.

Рентабельність виробництва тісно пов'язана з обсягом ресурсів, що вкладаються в виготовлення товарів і їх просування на ринку. Збільшення комерційних витрат говорить про зниження прибутковості здійснюваної діяльності і необхідності оптимізувати витрати на продаж.

Розрахувати комерційні витрати можна в формі коефіцієнта рентабельності наступним чином:

Комерційні витрати = Значення валового прибутку / Сума показників комерційних і управлінських витрат

Комерційні витрати в балансі не виносяться в окремий рядок. Вони знаходять своє відображення в звіті про фінансові результати, їх показують по рядку 2210.

Для наочності наведемо приклад обліку виробничих комерційних витрат.

Для розрахунку комерційних витрат варто брати тільки не відносяться до виробничого циклу витрати.

ТОВ «Авангард» веде виробничу діяльність з виготовлення світлодіодних виробів. У листопаді 2018 року заробітна плата працівникам нарахована на суму 200 000 руб. Внески до ПФ - 15 000 руб., ФОМС - 5 000 руб., ФСС - 3 500 руб., ФСС - 300 руб. Для інформування цільових споживачів була проведена рекламна кампанія на суму 30 000 руб. Бухгалтерія виконує такі проводки:

• Дт26 Кт70 - 200 000 руб., Нарахована оплата праці співробітникам;
• Дт26 Кт69 - 23 800 руб., Нараховані внески в ПФ, ФОМС і ФСС;
• Дт26 Кт60 - 30 000 руб., Відображена сума послуг рекламної кампанії;
• Дт60 Кт50,51 - 30 000 руб., Проведена оплата рекламних послуг;
• Дт20 Кт26 - 253 800 руб., Списані витрати на основне виробництво.

ТОВ «Авангард-плюс» веде торговельну діяльність з продажу світлотехніки. У листопаді 2018 року було зроблено такі витрати:

• Нарахована заробітна плата в розмірі 120 000 руб .;
• оплачені рекламні послуги в сумі 20 000 руб .;
• Оплачено транспортні послуги постачальників в розмірі 25 000 руб .;
• Нараховано амортизацію основних засобів 6 000 руб.

Відображення зазначених операцій в бухобліку торгової компанії визначаються такими проводками:

• Дт44 Кт70 - 120 000, нарахована оплата співробітникам організації;
• Дт44 Кт60 - 20 000, витрати за послуги з реклами;
• Дт44 Кт60 - 25 000, нараховані витрати за транспортування постачальникам;
• Дт44 Кт02 - 6 000, сума нарахованої амортизації;
• Дт90.02 Кт44 - 171 000, списані витрати на продаж.

Суми комерційних витрат відображаються в бухгалтерській (фінансової) звітності: Додаток «Звіт про фінансові результати» в рядку 2210.