Податки стягуються з юридичних осіб

Податки, що сплачуються з виручки від реалізації продукції, товарів (робіт, послуг)

Згідно з чинним в республіці законодавством платниками податку на додану вартість визнаються організації. У число платників податку також входять прості товариства і господарські групи, а також філії, представництва та інші відокремлені підрозділи білоруських організацій, що мають окремий баланс і поточний (розрахунковий) або інший банківський рахунок.

У певних випадках платниками з цього податку можуть виступати індивідуальні підприємці, а також організації та фізичні особи, визнані платниками у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Республіки Білорусь.

Об'єктами оподаткування визнаються обороти по реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав на об'єкти інтелектуальної власності на території Республіки Білорусь і обороти по реалізації об'єктів за межі Республіки Білорусь.

Податкова база визначається платником в залежності від особливостей реалізації вироблених або придбаних ним товарів (робіт, послуг), майнових прав на об'єкти інтелектуальної власності.

Оподаткування проводиться у разі наступним податковим ставкам - 0%, 10%, 18%, 9,09%, 15,25%. Податкові пільги - обороти з первинного розміщення цінних паперів емітентами, незалежно від вартості; обороти по реалізації будівельних робіт за певних умов, обороти по реалізації лікарських засобів, медичної техніки, виробів медичного призначення та ін.

Платниками акцизів є організації та індивідуальні підприємці, якщо вони виробляють або ввозять підакцизні товари на митну територію Республіки Білорусь і (або) реалізують ввезені на митну територію Республіки Білорусь підакцизні товари. Акцизами обкладаються алкогольна продукція, пиво, тютюнова продукція, автомобільні бензини, дизельне паливо.

Можливо Вам буде цікаво:

Податки стягуються з фізичних осіб

Сплата акцизів проводиться не пізніше 22-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому проведено реалізація підакцизних товарів.

Єдиний платіж з виручки, що відноситься до оборотних платежах, стягується в розмірі 2%.

Платниками податку з продажів товарів в роздрібній торгівлі є організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють роздрібну торгівлю товарами через торгові та інші об'єкти відповідно до законодавства Республіки Білорусь на території м Мінська.

Об'єктом оподаткування є операції з реалізації в роздрібній торговельній мережі товарів. Податкова база визначається як виручка від реалізації платниками товарів виходячи з роздрібних цін без включення в них податку з продажів; не підлягає оподаткуванню виручка від реалізації товарів, оподатковувана податком на послуги, а також виручка комбінатів шкільного харчування і організацій кримінально-виконавчої системи.

Податкові ставки - 5%, 10% і 15%. Термін сплати податку - не пізніше 22-го числа місяця, наступного за звітним.

Податки, що включаються в собівартість продукції (робіт, послуг)

До податків і відрахувань, що відносяться на собівартість продукції (робіт, послуг), відносяться: платежі за землю, податок за користування природними ресурсами (екологічний податок), податки і відрахування, що стягуються з фонду оплати праці (фонд соціального захисту населення).

Податок за використання природних ресурсів: об'єкти оподаткування - обсяги використовуваних (вилучаються, видобутих) природних ресурсів, перероблених нафти і нафтопродуктів, що виводяться в навколишнє середовище викидів (скидів) забруднюючих речовин, що переміщуються по території Республіки Білорусь нафти і нафтопродукти, відходів виробництва, розміщених на об'єктах розміщення відходів і ін .; податкові ставки - встановлюються Радою міністрів Республіки Білорусь за поданням уповноважених державних органів; порядок і строки сплати - індивідуальними підприємцями щокварталу, іншими платниками - щомісячно виходячи з фактичного обсягу використання (вилучення, видобутку) природних ресурсів, викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря, скидів стічних вод або забруднюючих речовин в навколишнє середовище, розміщення відходів виробництва та ін.

Фонд соціального захисту населення: платники - роботодавці - юридичні особи, включаючи іноземні, які здійснюють діяльність на території Республіки Білорусь, їх філії, представництва; фізичні особи, які надають роботу громадянам за трудовими і цивільно-правовими договорами; фізичні особи, самостійно сплачують обов'язкові страхові внески; податкова база - фактично нараховані суми всіх видів виплат в грошовому і (або) натуральному вираженні на користь працівників; податкові ставки - від 10 до 36% в залежності від платників; податкові пільги - громадські об'єднання інвалідів і пенсіонерів, серед членів яких інваліди та їхні законні представники, а також пенсіонери становлять не менше 80%, члени селянських (фермерських) господарств, які є інвалідами або досягли загальновстановленого пенсійного віку.

Платниками земельного податку є організації та фізичні особи (включаючи іноземні), яким земельні ділянки надані у володіння, користування або у власність. Об'єктом оподаткування є земельна ділянка на території Республіки Білорусь, який перебуває в користуванні або власності юридичної особи. Земельний податок встановлюється у вигляді фіксованих річних платежів за гектар земельної площі. Розмір земельного податку визначається в залежності від якості та місця розташування земельної ділянки і не залежить від результатів господарської та іншої діяльності землекористувача і власника земель.

Податки, що сплачуються з прибутку (доходу)

До податків, що сплачуються з прибутку (доходу), відносяться: податок на прибуток, податок на нерухомість.

Податок на прибуток: платники - юридичні особи Республіки Білорусь, іноземні юридичні особи та міжнародні організації, прості товариства (учасники договору про спільну діяльність), господарські групи; оподатковувана податком прибуток обчислюється виходячи із суми прибутку від реалізації товарів (робіт, послуг), інших цінностей (включаючи основні засоби, товарно-матеріальні цінності, нематеріальні активи) майнових прав і доходів від позареалізаційних операцій, зменшених на суму витрат по цих операціях. Дивіденди та прирівняні до них доходи включаються до складу бази оподаткування з податку на прибуток. Податкові ставки - 24%, 15% для юридичних осіб, що реалізують інвестиційні проекти на територіях, включених в зони з правом на відселення і подальше відселення; податкові пільги - суми прибутку, спрямовані на фінансування капітальних вкладень виробничого призначення і житлового будівництва, а також на погашення кредитів банків, отриманих і використаних на ці цілі; суми витрат, що здійснюються за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні організацій, за змістом перебувають на їхньому балансі дитячих оздоровчих закладів, установ народної освіти, будинків для людей похилого віку та інвалідів, які не беруть участі у підприємницькій діяльності, об'єктів житлового фонду, охорони здоров'я, дитячих дошкільних установ і ін. ; податковий період-календарний рік, звітний період - календарний місяць; термін кончини декларації (розрахунку) - не пізніше 20-го числа місяця, що настає після закінчення звітним періодом; термін сплати - не пізніше 22-го числа місяця, наступного за звітним періодом.

Податок на нерухомість: платники - юридичні особи Республіки Білорусь, іноземні юридичні особи та міжнародні організації, прості товариства (учасники договору про спільну діяльність), господарські групи; об'єкт оподаткування - вартість основних засобів, що є державною власністю або перебувають у володінні платників, об'єктів незавершеного будівництва, а також вартість належних фізичним особам будівель і споруд; податкова ставка - 1%; податкові пільги - основні засоби організацій громадського об'єднання «Білоруське товариство інвалідів по зору», «Білоруське суспільство глухих», «Білоруське товариство інвалідів», а також відокремлених підрозділів цих юридичних осіб за умови, якщо чисельність інвалідів в зазначених юридичних осіб або їх відокремлених підрозділах становить не менше 50% від облікової чисельності в середньому за період; порядок сплати - щокварталу; термін сплати - не пізніше 22-го числа першого місяця кварталу, наступного за звітним [19].

Податки, що сплачуються за рахунок інших джерел

До обов'язкових платежів, що сплачуються за рахунок інших джерел, відносяться місцеві податки і збори, що сплачуються за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємств (організацій).

Цільові збори (транспортний збір на оновлення і відновлення транспорту загального користування, що використовується на маршрутах у міському пасажирському, приміському та міжміському автобусному сполученні, збір на утримання та розвиток інфраструктури міста (району). Платниками цільових зборів є організації та індивідуальні підприємці. Об'єктом оподаткування є здійснення підприємницької діяльності на території відповідних адміністративно-територіальних одиниць. Н алоговая база визначається для плат ельщіков-організацій - як сума прибутку, що залишається в розпорядженні організації після оподаткування. Прибуток (дохід) визначається на підставі даних податкового обліку. Н алоговие ставки встановлюються в розмірі, що не перевищує (за сукупністю) 3 відсотків податкової бази, в тому числі: транспортного збору на оновлення і відновлення транспорту загального користування, що використовується на маршрутах у міському пасажирському, приміському та міжміському автобусному сполученні, - не менше 2 відсотків; збору на утримання та розвиток інфраструктури міста (району) - не більше 1 відсотка. Сплата цільових зборів платниками проводиться за рахунок прибутку (доходу), що залишається в їх розпорядженні після сплати податків, зборів (мит), інших обов'язкових платежів.

Звільняється від оподаткування цільовими зборами прибуток (дохід), що залишається в розпорядженні платника в зв'язку з пільговим оподаткуванням, встановленим законодавчими актами Республіки Білорусь. Платники цільових зборів - організації щомісяця не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним, подають до податкового органу за місцем постановки на облік податкову декларацію (розрахунок) цільових зборів за формою, яка складається наростаючим підсумком з початку року. Сплата збору в бюджет міста Мінська проводиться плательщікамі- організаціями щомісяця окремим платіжним дорученням не пізніше 22-го числа місяця, наступного за звітним.

Платниками зборів з користувачів є організації, індивідуальні підприємці і фізичні особи. Об'єктами оподаткування є: парковка (стоянка) в спеціально обладнаних місцях; здійснення торгівлі на території відповідних адміністративно-територіальних одиниць; володіння собаками і (або) використання їх у підприємницькій діяльності; здійснення полювання і рибальства; розміщення зовнішньої реклами на іноземних мовах, а також зареєстрованих товарних знаків (знаків обслуговування) на іноземних мовах; здійснення будівництва об'єктів на території відповідних адміністративно-територіальних одиниць; податкова база визначається в залежності від об'єкта оподаткування; податкові ставки встановлюються в залежності від об'єкта оподаткування в розмірах, кратних базової величини, і є єдиними для всієї території області та м Мінська. Сплата зборів з користувачів організаціями та індивідуальними підприємцями проводиться за рахунок прибутку (доходу), що залишається в їх розпорядженні після сплати податків, зборів (мит), інших обов'язкових платежів.

Ще статті по темі:

Загальна характеристика оподаткування Податки на доходи Податки на майно