Папери стали безцінними

Фото Caricatura.ru Сергій Нагорський

На початку серпня податківці почали наступ на українські банки та інші компанії, які торгують цінними паперами. Вони зажадали заплатити мільярди гривень додаткового податку на прибуток.

Додаткові платежі виникали завдяки новій формулі розрахунку, яка була затверджена наказом ДПСУ №575 від 5 липня. Сам по собі наказ від самого початку не містив проблем. Але слідом за ним податківці випустили роз'яснення, які і створили справжню проблему.

Нова арифметика

9 серпня в обласні податкові прийшов лист Державної податкової служби №320 / 0 / 71-12 / 15-1217 "Про відображення від'ємного фінансового результату операцій з цінними паперами та деривативами у 2012 - 2015 роках".

У ньому торговцям цінними паперами наказано за 2012-2015 враховувати в деклараціях з податку на прибуток тільки 25% суми від'ємного фінансового результату операцій з цінними паперами та деривативами, який накопичився на 1 січня 2012 року.

Простими словами, три роки вони повинні вважати 100% доходу і тільки 25% витрат.

Само по собі це вимога не викликало протесту у торговців. Однак Податкова трактувала норму Кодексу таким чином, що до збитків прирівняли витрати на покупку цінних паперів. Тобто, банк купив облігацію за 1000 грн, але в звітності йому дозволили врахувати тільки 250 грн.

Щоб зрозуміти, про що мова, давайте розберемося, яким чином розраховується податок на прибуток.

За правилами, відмінними від бухгалтерських, підприємства ведуть спеціальний податковий облік. У ньому відображаються валові доходи (все, що заробляємо) і валові витрати (все, що витрачаємо). У теорії, бізнес повинен заробляти більше, ніж витрачати. Тому з валових доходів підприємства віднімають валові витрати, і отримують прибуток. З якої, власне, і потрібно сплатити податок.

Торгівля цінними паперами - бізнес особливий. Він може принести як великий прибуток, так і великий збиток. Зазвичай, торговці роблять багато операцій, частина з яких приносять плюс, частина - мінус.

Після кризи, акції, облігації та інші ЦБ довелося продавати значно дешевше, ніж вони купувалися. У підсумку, виходили збитки.

Але частина цих збитків автори Податкового кодексу вирішили не помітити. Криза кризою, а податки збирати треба. Саме на цей документ послалися податківці, щоб трактувати все по-своєму. Причому, "не помітили" частина чималу - 75% від витрат на покупку цінних паперів.

Вийшла чудова формула розрахунку податку на прибуток. Банк купує облігацію за 1000 грн, а при погашенні отримує 1200 грн (з розрахунку 10% річних за 2 роки). Здавалося б, прибуток дорівнює 200 грн. Але немає. За новими правилами валовий дохід склав 1200 грн, а ось валовий витрата - 250 грн. У підсумку, прибуток дорівнює вже 950 грн, і відповідно податок з неї (21%) - вже не 42 грн, а 199,5 грн.

У масштабах країни, це мільярди додаткового податку на прибуток, що виник з нізвідки - просто завдяки особливому трактування норми Податкового кодексу.

"Фактично витрати, понесені підприємством до 01 січня 2012, неможливо буде повністю використовувати. Для активно торгує цінними паперами підприємства новий підхід призведе до різкого зростання платежів до бюджету з податку на прибуток", - розповіла ЕП керівник торгового департаменту одного з банків.

Чому праві і Податкова, і торговці

Сама по собі 25-відсоткова норма Податкового кодексу свого часу викликала багато суперечок. Збиралися численні робочі групи. Вони намагалися домовитися, щоб у торговців не створювати величезна штучна прибуток, з якої довелося б платити абсолютно реальні податки.

Консенсус зводився до пункту 153.8 того ж Кодексу. У ньому написано, що для результатів операцій з цінними паперами та деривативами встановлюється окремий податковий облік. І положення розділу ХХ ніяких обмежувальних відсилань до п.153.8 не містять.

Такий окремий облік передбачає наступне:

- якщо в звітному періоді торговець цінними паперами отримує збиток від торгівлі, він такий збиток в загальний облік не включає, а переносить на майбутні періоди;

- якщо ж в звітному періоді у нього з'являється прибуток, то він її переносить в загальні доходи.

Уявіть, що в 2008 підприємство купило акцію за 100 грн. В результаті кризи, в кінці 2010 року вона коштувала вже 20 грн. Виник збиток в 80 грн. А в 2011 акція початку трохи зростати в ціні, і стала коштувати 44 грн. У порівнянні з 2010, виник дохід 24 грн.

Так ось, податківці запропонували наступне: враховує всі 24 грн доходу, але тільки 25% від витрат (тобто, 20 грн). Виникає прибуток 4 грн. Хоча, звичайно ж, у порівнянні з початковою покупкою торговець все ще "в мінусі" на 56 грн.

У масштабах всієї країни, податківці розраховували отримати мільярди гривень. Причому, якщо прибуток штучна, то податки - дуже навіть реальні. Ось чому збунтувалися торговці. Особливо ті, які торгують реально, а не беруть участі в схемах.

Природно, у податківців теж "є довідка". Вони вказують на надмірно високі обсяги операцій з ЦП, мета яких - штучне створення збитків і відхід від податків. І, що гріха таїти, це явище дійсно існує .

"Ринок цінних паперів не відрізняється прозорістю операцій та сумлінною сплатою податків. Загальний обсяг договорів, виконаних торговцями цінними паперами в 2011 році, склав 2,2 трлн грн. З них тільки на 235 млрд грн було укладено договорів на організованому біржовому ринку. При таких великих оборотах оператори фондового ринку демонструють надвеликої збитковості. За підсумками минулого року прибуток від торгівлі цінними паперами становив лише 119 млн грн, а збитки - 159 млрд ", - йдеться в офіційному поясненні Податкової з приводу ситуації, що відбувається.

Отже, закладаючи норму про 25% до Податкового кодексу, депутати застрахувалися від того, щоб мінімізувалася прибуток за допомогою збиткових операцій з ЦП.

Зрозуміло, що "схемщики" відкрито не обурюються. Вони-то якраз і можуть купити акцію за 1 грн, а продати за 100. Або купити за 100, а продати за 1 - дивлячись що потрібно.

Претензії Податкової висувають банки і деякі торговці, які реально працюють з акціями, які звертаються на організованому ринку.

Вони стверджують, що податківці вирішили знищити і без того слабкий український ринок цінних паперів. Що вони роблять безглуздим довгострокові інвестиції в цінні папери (до речі, один із пріоритетів уряду, в "довгу" повинні працювати недержавні пенсійні фонди) і штовхають торговців до спекуляцій .

Також їх обурює надмірна ініціативність регіональних ДПС. Вони поки що усно вимагають від банків і торговців, що 25% слід вважати навіть якщо операції з цінними паперами принесли тільки збитки. Подібні випадки спостерігалися в Донецькій та інших областях.

Векселі стануть поза законом?

Але і це не межа.

У ДПСУ виникла нова ідея, як поповнити бюджет. Для цього вони використовують зміни, внесені законом N 4218-VI від 22.12.2011в Закон "Про інвестиційну діяльність".

Даними змінами введено обмеження в перелік цінностей, які можуть бути об'єктами інвестицій. У переліку цінних паперів, які можуть бути об'єктами інвестицій, з'явилася обмовка "крім векселів", що виключило вексель з переліку об'єктів для інвестування.

Щоб зрозуміти масштаб задуманого, оцініть одну цифру. Торгівля векселями складає 17% оборотів всього ринку цінних паперів України. А це 358 млрд грн тільки в 2011 році.

Ініціатива податківців вже відбилася на торговців. 20 червня 2012 року Національний банк видав лист N 29-216 / 6171-6192. У ньому говориться, що з 15 січня 2012 нерезиденти не зможуть оплатити придбані ними векселі українських емітентів зі своїх інвестиційних рахунків, так як вексель перестав бути об'єктом для інвестування в Україні.

Здавалося б, обмежилося тільки нерезидентами. Але ДПСУ йде далі.

Зараз на регіональних рівнях ДПС активно просувається нова ідея. Раз векселі - вже не об'єкт інвестування, то їх потрібно списати з податкового обліку витрат, понесених при формуванні портфелів цінних паперів. І, як наслідок, зібрати підвищений податок на прибуток за рахунок податкового обліку тільки дохідної частини за операціями реалізації векселів з портфелів.

Векселі завжди були інструментом, який активно обслуговував псевдобартер і інші види непристойних, з точки зору Податкової, операцій. Але це частина українського бізнесу, і напевно обурених буде більш ніж достатньо.

Чим все закінчиться?

У своєму роз'ясненні щодо 25% Податкова вказала, що переслідує суто фіскальні цілі. Керівників регіональних ДПС зобов'язують взяти його на озброєння при проведенні контрольно-перевірочної роботи, а також при винесення рішень в процесі апеляційних узгоджень.

Справа не змусило себе чекати. За інформацією профільної Асоціації "Українські фондові торговці", за неповний серпень податківцями було "підгорнути" більше половини всіх торговців. У тому числі банків, що мають ліцензії торговців.

За оцінками учасників ринку, податкове свавілля може привести до неправомірних донарахувань навіть не мільярди, а десятки мільярдів гривень!

Зрозуміло, якщо Податкова не зупиниться, її дії повністю знищать український ринок цінних паперів. Але що ще небезпечніше: поставить під сумнів існування банківської системи. Адже сьогодні цілком достатньо "завалити" 2-3 банки, щоб за ними впали такі, і виник ефект доміно. Стан банківської системи нині аж ніяк не ідеальне. Чи виграє від цього держава? Дуже навряд чи.

Одне з джерел ЕП висловив дивовижну версію, чому все сталося саме так. Лист, що ставить на грань катастрофи економіку країни, була підписана не главою ДПС Олександром Клименком, і навіть не ким-небудь з його заступників. Під документом стоїть підпис директора департаменту оподаткування юридичних осіб Лілії Павелко. Мовляв, це саме вона затіяла скандал на всю країну.

На підтвердження своєї версії він призводить послужний список Павелко. Департамент оподаткування юридичних осіб - це хребет всієї податкової служби. Через нього відбувається збір чи не 90% всіх доходів. При цьому, як з'ясувалося, Павелко до недавніх пір керувала "найпотужнішою" Костянтинівській об'єднаної ДПІ Донецької області .

Про що йде мова? Костянтинівська ОДПІ за рік збирається податків приблизно в 1000 разів менше (!), Ніж департамент оподаткування юридичних осіб. Звідси, у Павелко просто немає досвіду керівництва настільки громіздкою машиною. Однак будь-яке її дія призводить до мільярдних наслідків.

Тому версія нашого джерела така: Павелко просто не вистачило компетентності в даному питанні.

Правда, прозвучала ще одна версія. Не виключено, що нинішній масовий скандал - це прикриття для того, щоб "наїхати" на кого-то вибірково. Можливо, деякі учасники ринку отримали пропозиції, від яких навряд чи зможуть відмовитися.

Випадок безпрецедентний. Проти Податкової відкрито виступили дві організації, відверто контрольовані владою. Перша - Асоціація фондових торговців (АУФТ), друга - Асоціація платників податків (її очолює мама глави НБУ - Валентина Арбузова).

Мабуть, справа йде до того, що Податкова піде назад. Ніхто не дозволить їй створювати величезний конфлікт напередодні виборів.

Але навряд чи це буде капітуляція. Напевно, податківці будуть продовжувати спроби зібрати якомога більше грошей з ринку цінних паперів. Тим більше, що у них є "залізний" аргумент - обсяги "митних" операція з ЦБ дійсно величезні. Тому після виборів можна чекати активізації рахівників з Львівської площі.