Матеріальна допомога працівникові: виплата та оподаткування в 2019 році

1. Нормативна база
2. Положення про матеріальну допомогу
3. порядок виплати
4. Наказ про виплату
5. Бухгалтерський облік
6. Матеріальна допомога і податки
7. Внески до соціальних фондів
8. Податок на прибуток фізичних осіб
9. Податок на прибуток

Крім заробітної плати і матеріального заохочення, передбачається також матеріальна допомога працівникові. Що це таке, яким є порядок таких виплат, їх облік та оподаткування?

Зміст статті

Нормативна база

Законодавство визначає будь-яку передачу грошових коштів, продуктів, ліків, одягу, взуття, транспорту і предметів першої необхідності особам, які цього потребують, як матеріальну допомогу.

Таке трактування дає Національний стандарт РФ ГОСТ Р 52495-2005 «Соціальне обслуговування населення. Терміни та визначення », і стосується вона, в першу чергу, осіб, які постраждали внаслідок стихійних лих або терактів.

Чіткого визначення матеріальної допомоги працівникам підприємств в законодавчій базі немає. Проте це поняття згадується в ряді документів і можна сказати, що матеріальна підтримка передбачається в разі:

• відшкодування шкоди здоров'ю (не на підприємстві);
• непередбаченого матеріального збитку;
• подій, що вимагають значних витрат (народження дитини, весілля, похорон тощо).

Слід також врахувати, що законодавство не зобов'язує підприємців виплачувати працівникам допомогу, тому рішення про здійснення таких доплат на підприємстві приймає сам керівник.

До змісту

Положення про матеріальну допомогу

Порядок виплати матеріальної допомоги на підприємстві, суми, підстава для виплат, а також їх терміни і види матеріальної допомоги встановлюються адміністрацією підприємства і прописуються в колективному договорі або в наказі керівника. При цьому поняття матеріальної допомоги і випадки, при яких вона може надаватися, повинні бути сформульовані гранично точно, розмиті визначення ( «в цілях соціального захисту», «в інших випадках» і так далі) не допускаються - оскільки податкові служби можуть запідозрити керівництво організації в спробі знизити податкову базу.

Надаватися матеріальна допомога повинна строго відповідно до зазначених в положенні або наказі пунктами. Якщо підприємство велике, то порядок виплати в філіях повинен повністю відповідати порядку, встановленому в головному офісі. Відмінності від головного документа або розширювальні трактування головного документа не допускаються.

порядок виплати

Зазвичай матеріальна допомога працівникам надається за їхніми заявами з доданими до них відповідними документами. Наприклад, якщо співробітник просить фінансову допомогу на похорон родича, до заяви він повинен докласти свідоцтво про смерть. Подібні виплати здійснюються в індивідуальному порядку, вони не можуть носити постійний характер і компенсувати витрати. Також матеріальна допомога не залежить від діяльності організації, оплати праці та трудових заслуг працівників. Вона не може носити стимулюючий характер (як, наприклад, преміювання).

До змісту

Наказ про виплату

Якщо керівник, прочитавши заяву працівника і ознайомившись з документами, приймає позитивне рішення, видається окремий наказ по підприємству з точним зазначенням суми і терміну виплати. У наказі також повинні бути названі ПІБ особи, якій призначена матеріальна допомога, підстава (причина) і посилання на документ, який затверджує порядок і розмір таких виплат на підприємстві. Також обов'язково повинні бути вказані джерела, з яких саме виплачується допомога (за рахунок поточного прибутку, за рахунок прибутку минулих років або допомога визнається частиною оплати праці).

До змісту

Бухгалтерський облік

Фінансова допомога може бути перерахована за безготівковим розрахунком на вказаний рахунок або видана в касі організації готівкою. У другому випадку вона нараховується разом із заробітною платою і фіксується у відомості або ж видається на руки окремо і оформляється видатковим касовим ордером.

Матеріальна допомога враховується по кредиту рахунку 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями». Якщо допомога виплачується одному з колишніх працівників або родичам співробітника (наприклад, в разі похорону або витратного лікування), її необхідно обліковувати за рахунком 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами».

Дебет відбивається в залежності від джерела виплати:

• дебет рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» - якщо фінансова допомога виплачена за рахунок прибутку минулих років;
• дебет рахунку 91 «Інші доходи і витрати» - якщо виплата здійснюється за рахунок поточного прибутку;
• дебет рахунків обліку витрат 20, 26, 44 - якщо матеріальна допомога проходить як частина оплати праці (що має бути відображено в документах організації).

Матеріальна допомога і податки

Одноразова матеріальна допомога оподатковується з 2010 року: стягуються податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), внески до соціальних фондів, а також фінансова допомога враховується при сплаті податку на прибуток.

До змісту

Внески до соціальних фондів

Згідно з листами Міністерства охорони здоров'я Росії від 10.03.2010 № 10-4 / 306657-19, від 17.05.2010 № 1212-19, матеріальна допомога передбачає виплату страхових внесків, так як вона проводиться в рамках трудових відносин співробітника і організації.

У зв'язку з таким визначенням, від страхових внесків повністю звільняється допомога, що виплачується:

• колишньому співробітнику після припинення його трудових відносин з підприємством;
• в зв'язку зі смертю члена сім'ї;
• в зв'язку з надзвичайними обставинами або стихійними лихами.

Також звільняється від внесків матеріальна допомога при народженні дитини, виплачена в перший рік після його народження і не перевищує п'ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, при цьому батько і мати малюка (якщо обидва працюють на підприємстві) враховуються окремо. Не обкладається страховими внесками допомогу, що не перевищує суми чотирьох тисяч рублів на одного співробітника за один календарний рік.

До змісту

Податок на прибуток фізичних осіб

Не обкладаються ПДФО наступні види матеріальної допомоги:

• на народження дитини (в разі виплати в перший рік після народження в сумі не більше п'ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян);
• колишньому співробітникові, який звільнився за інвалідністю або по виходу на пенсію, якщо сума виплати не перевищує чотирьох тисяч рублів на одного працівника за календарний рік;
• на лікування, відпустку, навчання, в зв'язку з важким матеріальним становищем, якщо сума не перевищує чотирьох тисяч рублів;
• видана у зв'язку зі смертю члена сім'ї або виплачена родичам померлого працівника (при цьому в документах організації повинно бути чітко зазначено, хто саме вважається членом сім'ї).

Матеріальна допомога колишньому співробітникові, який звільнився з інших причин, підлягає ПДФО.

До змісту

Податок на прибуток

Стаття 270 Податкового кодексу Російської Федерації «Витрати, що не враховуються з метою оподаткування» відносить матеріальну допомогу до соціальних виплат, які не мають відношення до витрат на оплату праці, тому вона не враховується при безпосередньому розрахунку податку на прибуток.

Проте якщо організація регулярно виділяє співробітникам грошову допомогу до відпустки, дані виплати відносять до системи оплати праці, через що вони повинні враховуватися у витратах підприємства, а також при розрахунку податку на прибуток.