Чи оподатковується ПДФО компенсація відпустки при звільненні

1. Право на компенсацію за відпустку
2. Утримання ПДФО з компенсації
3. Утримання страхових внесків
4. Термін перерахування податку до бюджету

Якщо співробітник звільняється, йому повинен бути компенсований невідгуляні відпустку.

Як проводяться розрахунки суми компенсації, чи слід утримувати з неї при звільненні ПДФО і інші податки ? Все це дуже важливо знати про компенсацію за невикористану відпустку не тільки роботодавцю, але і працівникові.

Право на компенсацію за відпустку

Як вказує Трудовий кодекс ( стаття 127 ), Співробітник повинен отримати виплати за всі дні відпустки, що не встиг використати разом з розрахунком, який повинен бути зроблений в його останній робочий день. Може скластися і зворотна ситуація, при якій працівник відгуляв відпустку авансом, і при звільненні з належних йому виплат, навпаки, повинні бути відняті ті дні, що він ще не встиг відпрацювати.

Як проводиться розрахунок компенсації? Два головні показники для розрахунку суми відшкодування: середній заробіток співробітника за день і загальна кількість днів відпустки, які не були ним використані.

Середній заробіток за день вираховується за останні дванадцять місяців роботи співробітника. Відбувається це так - береться сумарна заробітня плата за цей період, ділиться на число місяців у ньому, після чого на середню тривалість місяця, встановлену законодавством (29,3 днів на 2017 рік).

що до кількості днів відпустки , Які встиг заробити співробітник, то, якщо йому покладено стандартний відпустку в 28 діб, то за кожен відпрацьований місяць йому належить: 28 розділити 12 = 2,33 дня відпустки. Відповідно, якщо співробітник, наприклад, є педагогом і йому належить 56 днів відпустки, то потрібно 56 розділити 12, і ми отримаємо, що за кожен відпрацьований місяць він буде отримувати 4,67 дня відпустки.

Але перейдемо безпосередньо до розрахунку, показавши його на конкретному прикладі, і далі на цьому ж прикладі подивимося, як ці суми обкладаються ПДФО та страховими внесками.

Відзначимо, що правила розрахунку в 2017 році не змінилися. У разі скорочення особливість буде в тому, що, якщо співробітнику може бути зараховано 6 відпрацьованих місяців і більше, він повинен буде отримати компенсацію за всі 28 днів, покладені за відпрацьований рік цілком. Отже, співробітниця Г.А. Евгеньева була звільнена у зв'язку зі скороченням з початку жовтня 2017 року, при цьому розрахунковий період починається з січня того ж року. З дев'яти місяців, що вона пропрацювала в компанії за рік, всі дев'ять можуть бути зараховані (в них було відпрацьовано більше половини днів). Як уже зазначалося, якщо співробітник відпрацював більше шести місяців і був скорочений, йому повинна бути зроблена компенсація за всі 28 днів відпустки.

Розрахунковий період для обчислення середньоденного заробітку буде іншим: жовтень 2016 - вересень 2017. У сумі за цей час громадянка Евгеньева заробила 396 000 рублей.

В такому випадку середньоденний заробіток буде наступним:

396 000: 12: 29,3 = 1 126,28 рубля.

Компенсація буде дорівнювати:

1 126,28 x 28 = 31 535, 84 рубля.

Але це компенсація без урахування податків. Тепер перейдемо до іншого ситуації і з'ясуємо, як при таких же вступних зміниться сума, якщо звільнення відбулося по згоді сторін .

В даному випадку потрібно вважати кожен місяць окремо, і за нього працівникові буде нараховуватися по 2,33 дня. Так як ситуацію ми ілюструємо на тому ж прикладі, середньоденний заробіток залишиться тим же, але потрібно буде провести розрахунок кількості днів, які належить компенсувати.

Громадянка Евгеньева відпрацювала 9 місяців, а значить, вона заслужила:

9 x 2,33 = 20,97 доби відпустки.

Таким чином, компенсація виявиться нижче, а саме:

1 126,28 x 20,97 = 23 618,09 рубля.

Якщо ж протягом цього терміну співробітниця виходила на тривалий лікарняний, з через що не відпрацювала ще місяць, то відповідно, він теж не увійде до уваги відпускних, і 2,33 дня потрібно буде множити на 8, а значить, підсумкова сума ще зменшиться .

Утримання ПДФО з компенсації

Чи оподатковується ПДФО компенсація за невикористану відпустку ? Відповідь проста: будучи доходом громадянина, компенсація такого роду обкладається податком на доходи. Для цього заповнюється форма 6 ПДФО, після чого компенсація за невикористану відпустку перераховується з урахуванням цього: роботодавець виступає в якості податкового агента, 13% від неї віддаючи державі, і інші 87% на руки працівникові.

Сам роботодавець, на відміну від утримання страхових внесків, витрат нести не буде, ці гроші платить громадянин, який отримав дохід.

Тобто компенсація відпустки при звільненні ПДФО оподатковується з кишені працівника, не підвищуючи податкове навантаження на работодалелей.

Проведемо розрахунок, за основу взявши вже розглянутий приклад, в якому громадянка Евгеньева була скорочена і їй належить виплата компенсації у розмірі 31 585,84 рубля. Насправді вона отримає таку суму на руки:

31 585,84 x 0,13 = 27 479,68 рубля.

Залишилася ж сума в розмірі 4 106,16 рубля відправиться державі в якості ПДФО.

Відзначимо, що відшкодування відпустки може бути отримано не тільки при звільненні , Але і в будь-який інший момент. У будь-якому випадку необхідно виплатити податок на прибуток в розмірі 13% від компенсації за невикористану відпустку за формою 6 ПДФО. Утримується податок при виплаті, а в ФНС організація повинна перерахувати його в той же або в наступний день.

Є лише один виняток, при якому обкладатися ПДФО компенсація за невикористану відпустку не буде: в разі, якщо працівник помер, не отримавши її, і вона виплачується вже його спадкоємцям.

Утримання страхових внесків

Незалежно від причини, по якій співробітник звільнений, роботодавець повинен, крім виплати компенсації, внести страхові внески до відповідних фондів.

Внески розраховуються у відсотках від суми компенсації до вирахування з неї ПДФО. При цьому вони не зменшують суму, що видається співробітникові, а виплачуються роботодавцем додатково - навіть в тих випадках, коли працівник був звільнений за серйозні порушення.

Перерахуємо ці внески, і відразу проведемо розрахунок того, скільки роботодавець повинен був виплатити за громадянку ЄВГЕНЬЄВА, що отримала компенсацію відпустки в розмірі 31 535, 84 рубля:

• До Пенсійного фонду на формування страхової пенсії - 22%, тобто 6 937,88 рубля.
• На медичне страхування - 2,9%, тобто 914,54 рубля.
• На соціальне страхування - 5,1%, або ж 1 608,33 рубля.

Таким чином, щоб виплатити на руки співробітникові 27 479,68 рубля (після вирахування ПДФО), роботодавець повинен витратити таку суму:

31 585,84 + 6 937,88 = 914,54 = 1 608,33 = 41 319, 59 рубля.

З них на різного роду внески і податки піде 13 839,91 рубля.

Термін перерахування податку до бюджету

Є кілька варіантів:

• При отриманні готівки в банку на виплату компенсації вони повинні бути перераховані до бюджету в ті ж добу, коли були отримані.
• При перекладі на рахунок працівника - в день переведення.
• При виплаті компенсації з готівки компанії внески повинні бути зроблені в бюджет не пізніше наступного дня після виплати співробітнику.