Первинні документи при експорті товарів на ССО

Які документи треба надати при продажу товару в Казахстан організації, яка застосовує УСНО?

При експорті товарів основним документом, що регулює права і обов'язки сторін, є зовнішньоторговельний договір купівлі-продажу (контракт).

Ніяких особливостей в оформленні первинних документів при реалізації товарів на експорт російське законодавство не містить.

Таким чином, відвантаження товарів до Казахстану оформляйте первинними документами, які Ви складаєте при реалізації російським покупцям.

Зокрема таким документом буде товарна накладна. Її форму повинен затвердити керівник наказом до облікову політику. Можна використовувати уніфіковану форму № ТОРГ-12 або створити власний документ.

Залежно від виду транспортування товару використовують і різні форми накладних, що підтверджують доставку:

• автомобільні перевезення - транспортна накладна і (або) товарно-транспортна накладна, наприклад, за формою № 1-Т;
• залізничні перевезення - транспортна залізнична накладна за формою № ГУ-29-О;
• доставка повітряним транспортом - вантажна накладна.

При здійсненні міжнародних перевезень експортного товару автомобільним транспортом експортер може оформити міжнародний еквівалент товарно-транспортної накладної (CMR).

Крім того можливо, що за умовами контракту продавець повинен виписати інвойс одночасно з відвантаженням товарів і направити його іноземному покупцеві. Інвойс є підставою для перерахування грошей і свідчить про те, що у покупця з'являється обов'язок оплати товару відповідно до вказаних умов. Інвойс використовується на митниці для обґрунтування фактурної вартості товару (вартості товару за контрактом), розрахунку та декларування митної вартості.

Організації на ССО не є платником ПДВ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). За винятком ПДВ, що підлягає сплаті при імпорті товарів на територію РФ.

Вони не виписують покупцям рахунки-фактури і здійснюють розрахунки з ними без виділення в первинних документах ПДВ. Дане положення поширюється і на організації, які здійснюють експортні поставки.

Таким чином, при реалізації товарів на експорт виставляти рахунок-фактуру Ваша організація не повинна.

1. Чи може фірма на ССО виставляти рахунки-фактури з позначкою «Без ПДВ» або зі ставкою 0%

Бухгалтери фірм на ССО часто стикаються з контрагентами, які просять виставити їм рахунки-фактури з позначкою «Без ПДВ». Навіщо їм це потрібно, адже права на відрахування «вхідного» податку такий рахунок-фактура все одно не дає? Можливо, працює звичний стереотип - на кожну покупку повинен бути свій рахунок-фактура.

Відразу скажемо, що виконувати подібні прохання ви не зобов'язані. Адже «спрощенці» не визнаються платниками ПДВ і рахунки-фактури навіть із зазначенням «Без податку» виписувати не повинні (п. 2 і 3 ст. 346.11 НК РФ). Вашим покупцям для оплати і оприбуткування покупки буде досить виставлених вами рахунків на оплату, накладних або актів.

Якщо все ж переконати контрагента не представляється можливим і він хоче мати від вас рахунок-фактуру без ПДВ, так і бути - випишіть йому цей документ, обов'язково вказавши в ньому, що покупка без податку. При такому оформленні у вас не виникне обов'язки по сплаті податку на додану вартість. І декларацію з ПДВ теж представляти не доведеться. Адже податок в рахунку-фактурі виділяти ви не будете ( абз. 1 п. 4 і абз. 1 п. 5 ст. 174, п. 5 ст. 173 НК РФ ). Також не виділяйте ПДВ в «первинці» і договорі з контрагентом. В крайньому випадку напишіть, що ціна в себе такий податок не включає.

Реєструвати виставлені рахунки-фактури в журналі обліку рахунків-фактур або якомусь подібному зведеному регістрі вам не потрібно. Хоча при бажанні, звичайно, ви маєте право це робити. За основу можете взяти форму журналу обліку рахунків-фактур, передбачену постановою Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137 .

Зауважте: ставити в рахунку-фактурі замість позначки «Без ПДВ» ставку 0% небезпечно. А точніше - робити так ви взагалі не має права. Оскільки нульова ставка - це реальна ставка, застосовувати яку можуть платники ПДВ щодо експортних операцій. І вона повинна підтверджуватися певними документами, які платник податку подає до податкової інспекції разом з декларацією з ПДВ (ст. 164 і 165 НК РФ).

є нюанси

Позначка «Без ПДВ» і вказівку ставки 0% в рахунку-фактурі - речі не ідентичні. «Спрощенець» без будь-яких негативних наслідків вправі на прохання контрагента виставити рахунок-фактуру тільки з написом «Без ПДВ».

Тому, йдучи назустріч контрагенту, ви можете використовувати тільки рахунок-фактуру з позначкою «Без ПДВ». Нульову ставку підтвердити ви не зможете, а значить, контролери можуть донарахувати вам ПДВ за загальною ставкою 18% і зажадати здати до інспекції декларацію з цього податку.

Також нагадаємо, що рахунки-фактури з позначкою «Без податку (ПДВ)» виставляють при кожній реалізації, тільки вже в обов'язковому порядку, платники ПДВ, звільнені від виконання обов'язків платників по статті 145 НК РФ ( п. 5 ст. 168 НК РФ ). Це можуть бути організації та індивідуальні підприємці, чия виручка за три попередніх послідовних календарних місяці (без урахування податку) не перевищила в сукупності 2 млн. Руб. Так що не дивуйтеся, якщо ви від свого постачальника отримаєте рахунок-фактуру без ПДВ, хоча самі такий документ виставляти на своє ім'я ви не просили.

2. Компанії на спрощеній системі не підтверджують експорт

«... Наша компанія на спрощеній системі. Продаємо товар контрагенту з Білорусі. Чи треба складати рахунок-фактуру і підтверджувати право на нульову ставку ПДВ? .. »

Ні не треба.

За загальним правилом при реалізації товарів з Росії в країни - учасниці Митного союзу (Білорусь і Казахстан) ПДВ треба обчислити за нульовою ставкою, а право на неї підтвердити. Про це сказано в пункті 1 статті 1 Першого протоколу (ратифікований Федеральним законом від 19.05.10 № 98-ФЗ ). Але компанії на спрощеній системі не платять ПДВ ( п. 2 ст. 346.11 НК РФ ). А значить, реалізація контрагенту з Білорусі не обкладається податком. Відповідно складати рахунки-фактури і підтверджувати нульову ставку не потрібно.