Прострочена дебіторська заборгованість - це скільки місяців, її облік і терміни

1. види
2. Ефективні методи повернення
3. проведення
4. терміни
5. алгоритм списання

Сьогодні робота компаній пов'язана з величезним числом розрахунків з контрагентами. Прострочена дебіторська заборгованість має на увазі під собою несвоєчасне виконання боржником своїх боргових зобов'язань в обумовлений договором період.

Наявність простроченого боргу негативно позначається на розвитку і господарської діяльності підприємств.

Зміст статті

види

Існує чимало критеріїв, за допомогою яких можна розподілити дебіторський борг на кілька різновидів. Доцільно почати з тимчасовою класифікацією.

Таким чином, в залежності від періодів, виплати можна розділити на:

1. Поточну. Сюди входить борг, який буде погашений протягом одного фінансового року.
2. Довготривалу. В цей вид входить борг, який може бути погашений не раніше ніж через один фінансовий рік.

Залежно від вступників виплат:

1. Нормальний. У нього включена заборгованість за будь-які товари або послуги, що надаються, які були поставлені або ж виконані в повному обсязі, проте період їх оплати ще не настав.
2. Прострочений. Сюди відносять всі заборгованості, що не були погашені у встановлені угодою між сторонами періоди.

Однак брати до уваги той факт, що прострочена заборгованість може бути умовно поділена на кілька підвидів. При розподілі основними критеріями буде виступати можливість їх погашення.

Таким чином, можна класифікувати на:

1. Сумнівний. Може виникати тільки в тих ситуаціях, коли компанія не може бути повністю впевненою в погашенні заборгованості в обумовлені періоди. Настає в той момент, коли фінансове становище дебіту переходить негативну рису, але при цьому ще зберігається ймовірність оплати.
2. Безнадійний. Борг, по відношенню до якого виникла повна впевненість про неможливість його погашення. Простими словами, він може виникнути після оголошення дебіту банкрутом.

Для можливості усунення наслідків несплати по безнадійному увазі, компанія в обов'язковому порядку повинна організувати резерви по сумнівним видам боргів.

Основні критерії даних резервів визначаються в індивідуальному порядку для кожного окремо взятого дебітора, відштовхуючись від фінансового становища, в тому числі і трудової діяльності - показників рентабельності, ліквідності, здатні повністю оцінити фінансове становище.

На підставі проведених досліджень дається оцінка можливої ​​ймовірності погашення боргів в повному або частковому об'ємі. Конкретний розмір резерву розраховується по завершенню інвентаризації.

Крім цього існує ще одна класифікація. Умовно її поділяють на такі підвиди простроченої заборгованості, як:

• по різних товарах, послугах, в тому числі і робіт, які не включені в обумовлені періоди оплати угодою;
• за векселями;
• по проведеним розрахункам з бюджетом, в тому числі ПДВ , Обов'язковий до сплати на митниці;
• по проведеним розрахункам з найманими працівниками (з урахуванням і матеріально-підзвітних співробітників);
• інша (наприклад, борги філій компанії, дочірніх організацій, заборгованість по внесках до статутного капіталу).

Варто відзначити, що в компаніях близько 90% боргів потрапляє саме на першу різновид.

Причому виділяють всього кілька ключових факторів, за якими вона може виникнути:

1. Здійснення нормальної трудової діяльності. Під цим мається на увазі наявність у організації будь-яких господарських відносин з іншими фірмами, юридичним і якими фізичними особами, без яких трудова діяльність неможлива.
2. Наявність різноманітних порушень або ж відсутність платіжної дисципліни. Під цим мається на увазі не тільки ігнорування зобов'язань з боку дебіторів, а й відсутність грамотно складеного угоди.

Ефективні методи повернення

Перед зверненням до судового органу з позовною заявою можна постаратися погасить наявну заборгованість власними силами.

Досить дотримуватися таких основних принципів:

• регулярно контактувати з боржником;
• вміло приймати фактори впливу.

По суті, таку роботу з боржником можна розділити на:

• підготовчі заходи, яку можна включить відправку письмових повідомлень, телефонні переговори і так далі;
• подачу позовної заяви в судовий орган;
• початок виконавчого провадження (рішення суду передається судовим приставам для примусового стягнення заборгованості).

Спочатку варто використовувати максимум своїх зусиль для можливості повернення заборгованості, а вже після, якщо вирішення питання залишилося на колишньому рівні звертатися до судового органу з позовною заявою.

проведення

Процес обліку згідно з прийнятими стандартами РФ має на увазі необхідність включення простроченої дебіторської заборгованості в загальне число компонентів оборотного капіталу приватної фірми.

Крім зазначеного компонента, до складу підрозділу обов'язково повинні входити:

• матеріально-виробничі запаси ;
• планові фінансові витрати, які плануються в найближчому майбутньому;
• фінансовий капітал, який був закладений в процес виробництва будь-яких товарів або надання послуг.

Ключовими операціями в бухгалтерії з питання обліку простроченої дебіторської заборгованості є:

• процес інвентаризації;
• формування резерву. В обов'язковому порядку він повинен бути сформований за наявними сумнівних боргах;
• списання боргів дебіторів, визнаних неплатоспроможними.

Розмір дебіторської заборгованості по балансу в бухгалтерії відображається по рядку з кодом 1230 в категорії оборотних активів. Дана цифра розраховується як розмір дебиторского залишку по рахунках:

• 60 «Грошові розрахунки з постачальниками, включаючи підрядників» - суми авансових платежів в рахунок майбутньої поставки будь-якого товару або послуги;
• 62 «Грошові розрахунки з клієнтами / покупцями, в тому числі і з замовниками» в області собівартості товарів (були відвантажені, але не поставлені реалізаторами або самими замовниками), виконаних робіт або наданих послуг, оплачених, але не отриманих.

Крім цього, в дані рахунки можуть увійти також і дебетові залишки по інших рахунках, за якими може сформуватися заборгованість перед компанією: 68,69, ... 75,76.

Головними проводками по питанню списання заборгованості, неможливою до стягнення є:

• Д-т 912 «Інші витрати» К-т 63 - формування резервів сумнівної заборгованості;
• Д-т 63 К-т 62, 60, 68, ..., 75, 76 - списання заборгованості неплатоспроможних споживачів / покупців (включаючи інших дебіторів) за рахунок сформованого резерву;
• Д-т 63 К-т 911 «Інші витрати» - додаток невикористаної грошової суми по сумнівної заборгованості по відношенню до доходів;
• Д-т 007 - розмір списаної заборгованості, визнаної безнадійною.

терміни

Заборгованість не може постійно числитися за клієнтами компанії. Згідно з пунктом 77 Наказу Міністерства фінансів 29.07.1998 № 34н : Після закінчення 3-х річного періоду заборгованість підлягає списанню, і можливість її стягнення в повному або частковому об'ємі проходить.

У свою чергу, період погашення простроченої заборгованості може визначатися не тільки періодом позовної давності, а й додатково підписаної угоди між сторонами. У такій ситуації період позовної давності буде формуватися з моменту нового підписаного договору.

Виділяють три підстави для можливості списання дебіторської заборгованості:

• наявність акта інвентаризації;
• наявність письмового вказівки підстав для списання заборгованості;
• наявність підписаного відповідного наказу керівництвом компанії.

У свою чергу, Наказом Міністерства фінансів виділяють всього кілька підстав:

• період для звернення до судового органу завершено;
• відсутні будь-які шанси для повернення заборгованості.

алгоритм списання

Будь борг, включаючи дебіторський, прив'язаний до періоду позовної давності. згідно статті 196 ЦК РФ , Період давності становить три роки. Протягом цього часу кредитори можуть звернутися до судового органу для примусового стягнення наявної заборгованості, в той час як боржник - захистити свої інтереси. По завершенню періоду позовної давності борг підлягає списанню. Однак це зовсім не означає той факт, що він анулюються.

Протягом наступних п'яти років відповідальна особа відображає заборгованість в балансі, а також стежить за діями кредиторів.

Сам алгоритм списання полягає в наступному:

1. Спочатку потрібно провести інвентаризацію.
2. Формується відповідний акт по завершенню інвентаризації (обов'язково по формою інв-17 ).
3. Формується бухгалтерська довідка.
4. Визначити, яка ймовірність є отримати оплату в повному або частковому об'ємі.
5. При відсутності можливості отримати виплату в повному або частковому об'ємі сформувати наказ про списання наявної заборгованості.

Документи для скачування (безкоштовно)

Довідка бухгалтерії включає в себе такі відомості:

• на кого саме числиться заборгованість;
• юридична адреса, ІПН організації ;
• сума заборгованості, яка числиться за контрагентом;
• Угода, вимоги щодо питання повернення заборгованості, в тому числі і відомості про первинні документи бухгалтерії.

Обов'язково необхідно стежити за відсутністю будь-яких помилок і помарок.

Сценарій повернення простроченої дебіторської заборгованості розглянуто в даному відео.