Все про експорт до Казахстану, необхідні документи і відшкодування ПДВ

1. Який пакет потрібно для оформлення
2. Як заповнюється декларації з ПДВ
3. Чим відрізняється угода через посередників

При експорті товарів до Казахстану російські постачальники звільняються від сплати ПДВ. Для цього потрібно правильно заповнити декларацію і зібрати пакет підтверджуючих документів.

Експорт до Казахстану займає друге місце за обсягом торговельних оборотів серед країн Митного союзу (після Білорусі). З Росії поставляють пластмаси і готові вироби з них, автомобілі та запчастини, промислове і радіоелектронне обладнання, нафта, мінеральні продукти, золи і шлак, чорні метали, обладнання для залізниць. Зростає попит на целюлозно-паперову продукцію, деревину і дорогоцінні камені.

Угода з казахським партнером не вимагає митного декларування, мито не сплачується, для перевезення вантажів не потрібно отримувати дозвіл. Найпривабливіший момент для експортера - можливість заощадити на сплаті ПДВ. При вивезенні товару або продукції в Казахстан ставка становить 0%, якщо російська компанія документально підтвердить факт його переміщення за кордон. Це відноситься і до продукції з третіх країн, наприклад, виробленої в Китаї .

Звільнення від податку на додану вартість вигідно організаціям на ОСНО. Якщо в ціні поставки закладений «вхідний» податок, вони мають право одержати відрахування в звичайному порядку. ті, хто працюють на спеціальних режимах оподаткування , Не є платниками цього податку, за винятком одного випадку: коли виставляють рахунок-фактуру з виділеною сумою ПДВ.

Який пакет потрібно для оформлення

У Договорі про Євразійський економічний союз докладно викладено порядок, який регламентує експорт до Казахстану, які потрібні документи для обґрунтування права на звільнення від ПДВ, терміни і умови подачі звітності. Непрямі податки платить компанія-імпортер в бюджет своєї держави, а постачальник звільняється від цього обов'язку за умови, що покаже експортну операцію в декларації з ПДВ до закінчення 180 днів з дня відвантаження. Одночасно потрібно уявити:

1. Укладений договір про поставку продукції, продажу товару, надання техніки і устаткування в лізинг.
2. Заява про ввезення імпорту від контрагента з Казахстану, або «Перелік заяв» з бази ФМС ( https://www.nalog.ru/ ), Де зведені дані від всіх країн-учасниць Договору.
3. Інші документи:

   транспортні - підтверджують переміщення вантажу за межі Росії (вантажна, товарно-транспортна Т-1, міжнародна SRM-накладна); митні відмітки на них не ставляться;

   товаросупровідні документи, рахунки-фактури по виставленому і «входить» податку, якщо організація претендує на відрахування; при розрахунку готівкою - прибуткові ордера, довідки з банку про зарахування коштів на рахунок.

Практично, потрібно хоча б пакет, що детально було розглянуто при оформленні експорту до Білорусі. Якщо розрахунок проводиться валютою, і ціна поставки перевищує 50 тис. Доларів США, ФНС може зажадати паспорт і банківські довідки (Інформаційний лист БР № 43, 21.01.2014). Якщо не вкластися у відведений термін, податок доведеться заплатити повністю за ставкою 10% або 18% - залежно від виду товару.

У декларації потрібно відображати операцію експорту із зазначенням ставки 0% навіть, коли він взагалі не підлягає оподаткуванню в країні експортера. З 1 липня 2016 роки відповідні зміни внесені в ст.149 Податкового кодексу РФ. При цьому зберігаються всі вимоги по термінах декларування та підтвердження експортної операції, а також право на отримання вирахування.

Як заповнюється декларації з ПДВ

Нова форма звітності з 2015 року і порядок її заповнення затверджені Наказом № ММВ-7-3.558 від 29.10.2014 року. Вона подається до 20 числа місяця, наступного за закінченням кварталу. Але оскільки документи для підтвердження експорту дозволяється здавати протягом 180 днів після відвантаження, виникає питання: як правильно відобразити експортну операцію? Розглянемо три ситуації, що виникають на практиці.

Приклад 1 Повний пакет для обгрунтування нульової ставки ПДВ зібрано вчасно - до закінчення звітного періоду, в якому здійснена поставка (рис.1).

ТОВ «Фенікс» відвантажило товар за договором 17 січня 2016 року у суму 10 000 доларів, курс на цю дату становив - 76,56. Ціна експортної поставки містить «вхідний ПДВ» - 65 000 рублей. Усі необхідні документи організація зібрала 20 березня. При подачі декларації 20 квітня 2016 року заповнюється розділ 4 (1 звітний квартал). Зазначена в графі 030 цифра дорівнює підсумковій сумі зменшення податку, і впливає на розрахунок граф 040 і 050 розділу 1. Код 1010403 відповідає ПДВ 18% (1010404 - 10%).

Малюнок 1. Заповнення декларації при своєчасному підтвердження експорту в Казахстан.

Приклад 2 При тих же вхідних умовах організація не змогла підготувати документи у визначений термін - 180 днів. Тоді, 16 липня 2016 роки (на 181 день після дати відвантаження):

• потрібно зареєструвати рахунок фактуру в додаткових аркушах книг продажів і покупок за той період, коли проводилася поставка;
• розрахувати податок і подати уточнену декларацію за 1 квартал (рис.2);

зробити сплату податку та розрахувати пені з дня відвантаження за весь пропущений період.

Малюнок 2. Розрахунок суми податку до сплати в бюджет при відсутності підтвердження.

При розрахунку ПДВ відповідно до НК РФ за дату відвантаження приймається день оформлення первинних бухгалтерських документів на покупця (накладна, рахунок-фактура). З іншого боку, за договором між країнами МС - це останній день кварталу, в якому зібраний весь пакет документів для обґрунтування ставки 0%. Звідси випливає, що якщо, наприклад, це зроблено в квітні (термін не вийшов), то достатньо заповнити 4-й розділ, і подати декларацію до 20 липня. Тобто, при здачі звітності за другий квартал.

Приклад 3 Припустимо, що потрібні документи вдалося зібрати тільки в листопаді 2016 року. Це означає, що фактично податок вже сплачений, здана декларація з заповненим розділом 6 - за звітний період, на який припадає 181 день.

Тоді в декларації за 4 квартал дані в розділ 4 заносяться в такий спосіб (рис.3). Загальна сума відшкодування становитиме 137 808 рублів - податок без пені. Останні, як і штрафи, не повертаються.

Малюнок 3. Відшкодування суми вже сплаченого експортного податку.

У декларації є розділ 5, який теж призначений для відображення зовнішньоторговельних операцій. Він використовується, коли підтверджуючі документи були зібрані, але компанія на день здачі звіту не мала інших необхідних даних. Наприклад, у неї були відсутні рахунки-фактури з податку, раніше включеному в вартість. Після їх отримання, протягом 3-х років можна заявляти суму до повернення, а також врахувати як переплату в рахунок податку на прибув ь.

Чим відрізняється угода через посередників

У міжнародній торгівлі дуже поширені угоди з залученням третіх осіб, особливо транспортних компаній . Це пов'язано з тим, що багато російських підприємств, тим більше представники малого і середнього бізнесу, не мають розвиненої логістичної інфраструктури. Товар повинен поставлятися точно в строк, а це передбачає наявність транспорту, складів, персоналу. Зазвичай полягає один з трьох варіантів договору:

• доручення - повірений вчиняє дії від імені продавця, і за все відповідає сам експортер; обсяг зобов'язань залежить від договору, в нього може включатися доставка, перевезення, подача позовів і так далі;
• комісії - комісіонер найчастіше укладає угоди для експортера і за його рахунок, але від свого імені: він несе відповідальність перед покупцем; може прийняти на себе делькредере (поруку) за те, що імпортер не відмовиться від угоди;
• агентський - агент діє (укладає угоду, зберігає, відвантажує, доставляє товар), як від свого імені, так і від імені продавця; від цього залежить, хто відповідає перед покупцем.

При продажу через посередника ФНС додатково потребуватиме уявити підписаний з ним договір, а також перевізні документи, якщо проміжний учасник угоди займається доставкою. Покупець в Казахстані - також зобов'язаний внести його реквізити в заяву про ввезення товару. Інформація про агента і принципалом відображаються на спеціальній сторінці. Якщо цих даних не буде, то звільнення від ПДВ при експорті в Казахстан отримати буде неможливо. На закінчення відзначимо, що торгові угоди з партнерами з усіх країн ЄАЕС оформляються однаково.