ЕСХН - переваги і недоліки

  1. ЕСХН - переваги і недоліки ЕСХН - переваги і недоліки
  2. Право застосування ЕСХН
  3. Перехід на сплату ЕСХН
  4. ставка ЕСХН
  5. звітність
  6. Переваги та недоліки УСХН
ЕСХН - переваги і недоліки

ЕСХН - переваги і недоліки

[01.05.2012]

2012]

Автор: Катерина Нікітіна.

«Механізми підтримки сільського господарства, звичайно, необхідно вдосконалювати. Одним з напрямів такої роботи має стати формування довгострокових програм розвитку галузі з чітким позначенням пріоритетів на тривалу перспективу ».
Путін В.В.

Сільське господарство - одна з пріоритетних галузей народного господарства. Держава повинна створити всі умови для комфортної роботи сільгоспвиробників на ринку. До таких умов, перш за все, потрібно віднести пільгове оподаткування, яке є не обтяженням компаній, а стимулом до ефективної роботи, як ЕСХН.

Система оподаткування у вигляді сплати єдиного сільськогосподарського податку (ЕСХН) - спеціальний податковий режим, призначений для сільськогосподарських виробників. Платниками податків ЕСХН можуть виступати організації та індивідуальні підприємці, у яких виконані умови, представлені в таблиці нижче.

Право застосування ЕСХН

ІП та організації, які виробляють, переробляють і реалізують с / г продукцію

частка реалізації сільгосппродукції в загальній виручці складає не менше 70%

ІП та організації, які здійснюють рибогосподарську діяльність

  • середня чисельність працівників за податковий період (календарний рік) не повинна перевищувати 300 осіб;
  • частка реалізації вилову водних біологічних ресурсів і (або) виробленої з них продукції становить в загальній виручці не менше 70% за податковий період (календарний рік);
  • рибальство здійснюється на суднах рибопромислового флоту, що належать на праві власності або використовуваних на підставі договорів фрахтування.

Градо і поселкообразующіе російські рибогосподарські організації

  • чисельність працюючих на підприємстві з урахуванням спільно проживають з ними членів сімей складає не менше половини чисельності населення населеного пункту
  • частка реалізації вилову водних біологічних ресурсів і (або) виробленої з них продукції становить в загальній виручці не менше 70% за податковий період (календарний рік);
  • рибальство здійснюється на суднах рибопромислового флоту, що належать на праві власності або використовуваних на підставі договорів фрахтування.

Сільськогосподарські споживчі кооперативи (відповідно до Федерального закону від 8 грудня 1995 року N 193-ФЗ "Про сільськогосподарську кооперацію")

частка доходів від реалізації сільгосппродукції власного виробництва членів даних кооперативів, а так само від виконаних робіт (послуг) для членів даних кооперативів становить у загальному виторзі не менше 70%


Стаття 346.2 НК РФ містить перелік суб'єктів, які не мають права переходити на ЕСХН (бюджетні, казенні та автономні установи і т.д.). Раніше перейти на ЕСХН не мали права організації, які відкрили філії та відокремлені підрозділи. Зараз це обмеження знято і не перешкоджає переходу на систему оподаткування.

Перехід на сплату ЕСХН

Перехід на сплату ЕСХН носить повідомний характер перед податковою інспекцією у вигляді подачі заяви в період з 20 жовтня по 20 грудня поточного року. Обов'язкова згода відомства на це не потрібно. Варто зауважити, що якщо претендент не подав заяви, але при цьому став застосовувати спецрежим і податківці брали декларації з цього податку, то практика арбітражного суду показує, що робота на ЕСХН правомірна (рішення ФАС Північно - Кавказького округу в постанові 4 лютого 2011 р № А01-2192 / 2009.)

Перехід на сплату ЕСХН здійснюється організаціями та ВП добровільно і передбачає:

  • для організацій - заміну податку на прибуток, податку на майно, податку на додану вартість (крім ПДВ, який сплачується з товарів, що імпортуються на територію Російської Федерації) сплатою ЕСХН;
  • для ІП - заміну ПДФО (щодо доходів, отриманих від ведення підприємницької діяльності), ПДВ (крім ПДВ, який сплачується з товарів, що імпортуються на територію Російської Федерації), податку на майно фізичних осіб (у відносини майна, яке використовується для здійснення підприємницької діяльності) сплатою ЕСХН.

ставка ЕСХН

Ставка ЕСХН становить 6% і знімається з податкової бази (різниця між доходами і витратами). Податок до бюджету сплачується два рази в рік. За підсумками півріччя, не пізніше 25 липня потрібно перерахувати до бюджету авансовий платіж, а після закінчення року підсумкову суму (не пізніше 31 березня наступного року).

Інші податки та збори потрібно платити в загальному порядку. ПДФО з зарплати співробітників організації сплачуються як зазвичай. Що ж стосується страхових внесків, то в період з 2011-2014 р страхові внески у позабюджетні фонди сплачуються за зниженими тарифами. Загальна пільгова ставка складає 20,2%, а саме:

  • пенсійний фонд Російської Федерації - 16%;
    - для осіб 1966 року народження і старше: 16 відсотків страхова і 0 відсотків накопичувальна частини трудової пенсії.
    - для осіб 1967 року народження і молодше: 10 відсотків страхова і 6 відсотків накопичувальна частини трудової пенсії.
  • фонд соціального страхування Російської Федерації-1,9%;
  • федеральний фонд обов'язкового медичного страхування - 2,3%.

Слід звернути увагу на те, що підприємства, що відносяться до сільськогосподарських виробників, але не застосовують систему ЕСХН платять податок на прибуток за зниженою ставкою. У період з 2011-2012 податок на прибуток нараховується за ставкою 0%, з 2013-2015 - за ставкою 18%, а з 2016 - 20%. Компанія при переході на дану систему оподаткування повинна прораховувати ефективність і доцільність переходу на ЕСХН.

звітність

1. Організації, які застосовують ЕСХН, здають наступну звітність:

  • Декларацію по ЕСХН (форма по КНД 1151059)
  • Бухгалтерська звітність
  • Розрахунок (декларацію) за внесками до Пенсійного фонду
  • Розрахункову відомість по ФСС
  • Відомості про середню чисельності
  • статистична звітність

Крім цього в разі наявності об'єкта оподаткування здаються звіти:

  • Декларація (розрахунок) по земельному податку
  • Книгу доходів і витрат
  • Декларація (розрахунок) з транспортного податку
  • Розрахунок плати за негативний вплив на навколишнє середовище.

2. Підприємці які застосовують ЕСХН здають наступну звітність:

  • Декларацію по ЕСХН (форма по КНД 1151059)
  • Розрахунок (декларацію) за внесками до Пенсійного фонду
  • Розрахункову відомість по ФСС (за наявності працівників)
  • Відомості про середню чисельності
  • статистична звітність
  • Крім цього в разі наявності об'єкта оподаткування здаються звіти:
    - Декларація (розрахунок) по земельному податку
    - Декларація (розрахунок) з транспортного податку
    - Розрахунок плати за негативний вплив на навколишнє середовище.

Переваги та недоліки УСХН

Привілеї, які виробник сільськогосподарської продукції отримує при переході на ЕСХН, не настільки значні як здаються на перший погляд. Підприємства при переході повинні брати до уваги безлічі факторів.

До переваг ЕСХН можна віднести:

  • заміщення сукупності податків (податок на прибуток, ПДВ, податок на майно) на один (ЕСХН), внаслідок чого полегшується податкове навантаження на малі і середні підприємства;
  • відволікання з обороту грошових коштів, що витрачаються на оплату авансових платежів і податків, виникає в 2 разів рідше;
  • основні засоби, придбані в період застосування ЕСХН, списуються одноразово з моменту їх введення в експлуатацію;
  • немає обов'язку виписувати рахунки-фактури, вести журнал отриманих та виданих рахунків-фактур, а також книг покупок і продажів, через звільнення від сплати ПДВ;
  • Аванси від покупців, включені в дохід (касовий метод обліку)

Серед недоліків режиму можна виділити:

  • обов'язковою умовою при переході на ЕСХН є частка реалізації с / г продукції або вилову водних біологічних ресурсів не менше 70% в загальної виручки підприємства;
  • підприємства, які застосовують ЕСХН, не звільняються від обов'язку ведення бухгалтерського обліку в повному обсязі. Причому крім загальних вимог, організації повинні дотримуватися і галузеві рекомендації з ведення обліку;
  • доходи враховуються за касовим методом, отже, підприємствам на режимі ЕСХН не вигідно використовувати відстрочку платежу, в результаті чого, покупці можуть вибрати іншу компанію для співробітництва;
  • перелік витрат, визнаних при ЕСХН (наведено в п. 1 ст. 346.5 НК РФ), більш обмежений, ніж при ОСН.
  • компанія, яка застосовує ЕСХН, не має права пред'явити до відрахування з бюджету ПДВ. На практиці, якщо сільгоспвиробник працює на загальній системі оподаткування, то більшу частину своєї продукції він реалізує за ставкою 10%, а закуповують матеріали, техніку, ПММ зі ставкою ПДВ 18%. Виходить, що сума ПДВ, сплачена постачальникам і підрядникам, буде вищою, ніж отримана від його покупців і підлягає сплаті до бюджету. Тому такий платник замість сплати ПДВ має право на отримання відшкодування податку з бюджету в сумі цієї різниці. При системі ЕСХН компанія «Приват» платить ПДВ постачальнику (ПДВ включений у ціну товару), а згідно НК РФ не має права пред'явити до відрахування з бюджету. Фактично сільгоспвиробник платить цей податок і знаходиться не у виграші, оскільки збільшуються його витрати.