1С: Бухгалтерія 8 в редакції 3.0 - Резерв відпусток

Нещодавно в програмі 1С: Бухгалтерія 8 в редакції 3.0 з'явилася можливість автоматичного формування резервів на відпустки. У даній статті ми розглянемо, як в програмі налаштовується використання резервів і як відбивається їх використання в бухгалтерському та податковому обліку.

Почнемо з визначення: оцінне зобов'язання - це зобов'язання організації з невизначеною величиною і (або) терміном виконання (п. 4 Положення по бухгалтерському обліку «Забезпечення, непередбачені зобов'язання та непередбачені активи" (ПБО 8/2010).

Відповідно до ст. ст. 114 і 115 Трудового кодексу Російської Федерації працівникам надаються щорічні відпустки зі збереженням місця роботи і середнього заробітку тривалістю не менше 28 календарних днів. Отже, за кожний відпрацьований місяць у працівника виникає право на 2,33 дня оплачуваної відпустки (28 дн. / 12 міс.).

Так як у працівників, відповідно до норм трудового законодавства, щомісяця виникає право на певну кількість днів сплаченої відпустки, в діяльності організації виникають умови, встановлені в п. 5 ПБО 8/2010:

• у організації існує обов'язок, що стала наслідком минулих подій її господарського життя, виконання якої організація не може уникнути;
• зменшення економічних вигод організації, необхідне для виконання оцінного зобов'язання, ймовірно;
• величина оцінного зобов'язання може бути обгрунтовано оцінена.

Отже, в обліку організації має бути відображено оцінне зобов'язання по виплаті працівникам відпускних (Листи Мінфіну Росії від 14.06.2011 № 07-02-06 / 107, від 19.04.2012 № 07-02-06 / 110). Оціночна зобов'язання відображається на рахунку обліку резервів майбутніх витрат (п. 8 ПБО 8/2010).

Прямої норми, яка встановлює порядок визначення величини оціночного зобов'язання, пов'язаного з виплатою відпускних, в нормативних актах з бухгалтерського обліку не міститься. Тому цей порядок розробляється організацією самостійно (з урахуванням положень розділу III ПБО 8/2010) і закріплюється в обліковій політиці організації.

Оскільки відпускні розраховуються виходячи із середнього заробітку працівника, розрахунок оціночних зобов'язань слід проводити виходячи з сум нарахованих працівникам виплат, що враховуються при розрахунку середнього заробітку.

Суми відпускних виплат обкладаються страховими внесками в ПФР, в ФСС РФ, в ФФОМС, а також страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань. Тому сума визнаного оціночного зобов'язання повинна включати в себе суму страхових внесків.

З метою оподаткування з податку на прибуток порядок обліку витрат на формування резерву майбутніх витрат на оплату відпусток регламентується в ст. 324.1 Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ). Платник податків, який прийняв рішення про рівномірний обліку для цілей оподаткування майбутніх витрат на оплату відпусток працівників, зобов'язаний відобразити в обліковій політиці для цілей оподаткування прийнятий ним спосіб резервування, визначити граничну суму відрахувань і щомісячний відсоток відрахувань у вказаний резерв.

Розглянемо приклад.

Організацією «Світанок» прийнято рішення: починаючи з 1 січня 2015 року в бухгалтерському обліку та з метою оподаткування з податку на прибуток формувати резерв майбутніх витрат на оплату відпусток. В облікову політику внесені відповідні доповнення. Гранична сума відрахувань в резерв становить 91 140 крб., Щомісячний відсоток відрахувань - 10%.

Працюючи в програмі, необхідно в Настройці обліку зарплати на закладці Резерви відпусток включити прапорець Формувати резерв відпусток, вказати граничну суму відрахувань на рік (при досягненні цієї суми припиниться автоматичне відрахування в резерв), щомісячний відсоток відрахувань від фонду оплати праці і місяць, з якого почнуться відрахування. Для відображення в обліку необхідно вказати вид резерву - створити елемент в довіднику Оціночні зобов'язання і резерви.

Налаштування обліку зарплати представлена ​​на Рис. 1.

Мал. 1

Як ми бачимо, в настройках немає поділу на бухгалтерський облік і податковий облік. Отже, резерв буде формуватися в обох обліках за одними правилами - правилами обліку з податку на прибуток.

Починаючи з січня, при закритті місяця почне використовуватися нова регламентна операція Нарахування резерву відпусток - документ Нарахування оціночних зобов'язань по відпустках.

Форма обробки Закриття місяця показана на Рис. 2.

Мал. 2

Оціночна зобов'язання визнається витратою по звичайних видах діяльності в дебет рахунків витрат (в нашому випадку відноситься в дебет рахунків 20.01 «Основне виробництво» і 26 «Загальногосподарські витрати») в кореспонденції з кредитом рахунку 96 «Резерви майбутніх витрат». Причому відрахування в частині оплати відпусток виробляються за статтею «Оплата праці» в кореспонденції з кредитом рахунку 96.01.1 «Оціночні зобов'язання з винагород», а відрахування в частині страхових внесків виробляються за статтею «Страхові внески» в кореспонденції з кредитом рахунку 96.01.2 « оціночні зобов'язання по страхових внесках ».

Проведення документа Нарахування оціночних зобов'язань по відпустках наведені на Рис. 3.

Мал. 3

Для отримання більш докладної інформації про нарахування оціночного зобов'язання зручно скористатися довідкою-розрахунком резервів відпусток.

У довідці-розрахунку наводиться гранична величина резерву і накопичена сума резерву, а також відомості по кожному працівнику: його фонд оплати праці, сума страхових внесків, внесків ФСС НС і ПЗ, норматив відрахувань в резерв і обчислені в резерв суми.

Довідка-розрахунок Резерви відпусток представлена ​​на Рис. 4.

Мал. 4

Відкриємо безпосередньо документ Нарахування оціночних зобов'язань по відпустках. Документ створюється, заповнюється і проводиться автоматично при закритті місяця, але може створюватися і заповнюватися користувачем програми вручну. Це може знадобитися, якщо бухгалтера не влаштовує автоматичний варіант нарахування резерву, пропонований програмою, або потрібно внести в документ коригування.

Документ Нарахування оціночних зобов'язань по відпустках представлений на Рис. 5.

рис.5

Продовжимо приклад.

15 липня 2015 року співробітник Петрова М.П. написала заяву на чергову оплачувану відпустку. Тривалість відпустки 14 календарних днів.

Для оформлення в програмі відпустки працівнику використовується однойменний документ Відпустка, в якому вказується місяць нарахування і співробітник.

На закладці Головне вказується період відпустки. Середній заробіток і сума нарахування розраховуються автоматично (якщо співробітнику в програмі попередні 12 місяців нараховувалася заробітна плата). Дані для розрахунку середнього заробітку так само можуть вводитися вручну.

Закладка Нарахування заповнюється автоматично. У нашому випадку нарахування розбите на два рядки, так як відпустка перехідна (починається в липні, а закінчується в серпні).

Приклад заповнення документа Відпустка показаний на Рис. 6.

Мал. 6

Для перевірки правильності розрахунку середнього заробітку можна скористатися відповідної друкованої формою даного документа.

Розрахунок середнього заробітку представлений на Рис. 7.

Мал. 7

При проведенні документ в бухгалтерському та податковому обліку сформує проводку з нарахування суми відпускних виплат і сформує записи в безліч регістрів накопичення. При наданні працівнику відпустки організація для виконання обов'язку зі сплати йому відпускних частково списує раніше сформований оцінне зобов'язання записами за дебетом рахунка 96.01.1 «Оціночні зобов'язання з винагород» і кредитом рахунка 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці».

Рухи документа Відпустка представлені на Рис. 8.

Мал. 8

Для нарахування заробітної плати, ПДФО та страхових внесків в програмі використовується документ Нарахування зарплати. Документ автоматично заповнюється плановими нарахуваннями і утриманнями.

При заповненні плановими нарахуваннями програма враховує дні, які працівник перебував у відпустці, нараховує на всю суму нарахувань (в тому числі відпускні) ПДФО (22 819,47 руб. * 13% = 2967 руб. Податки нараховуються в цілих рублях) і нараховує страхові внески (6891,47 руб.).

Приклад документа Нарахування зарплати показаний на Рис. 9.

Мал. 9

Подивимося результат проведення документа. Нас цікавить нарахування страхових внесків. Для прикладу візьмемо внески в ПФР.

З попереднього малюнка видно, що всього в ПФР нараховується сума 5020,28 руб. Але ця сума страхових внесків відноситься і до заробітної плати - 3443,48 руб. (15 662,17 руб. * 22%), і до суми відпускних виплат - 1576,80 руб. (7167,30 руб. * 22%). При наданні працівнику відпустки для виконання обов'язку щодо нарахування на суму відпускних страхових внесків частково списується раніше сформований оцінне зобов'язання записами за дебетом рахунка 96.01.2 «Оціночні зобов'язання по страхових внесках» і кредитом рахунка 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення». Страхові внески в частині місячної заробітної плати в бухгалтерському обліку та податковому обліку відносяться до витрат.

Проведення документа Нарахування зарплати представлені на Рис. 10 (див. Проводки з номерами 5 і 6).

рис.10

Для аналізу нарахування та використання резерву щорічних відпусток скористаємося оборотно-сальдової відомістю по рахунку 96.01 «Оціночні зобов'язання з винагород працівникам». Із звіту видно, що за сім місяців 2015 року в резерв було нараховано 63 231, 92 руб. і використано 9331,82 руб. Не використана сума резерву становить 53 900,10 руб.

Оборотно-сальдова відомість по рахунку 96.01 представлена ​​на Рис. 11.

Мал. 11

Журк Максим
Викладач Відділу навчання 1С: Франчайзі Ю-Софт

Консультації по роботі з програмою 1С

Сервіс відкритий спеціально для клієнтів, що працюють з програмою 1С різних конфігурацій або знаходяться на інформаційно-технічний супровід (ІТС). Задайте своє питання, і ми з задоволенням на нього відповімо! Обов'язковою умовою для отримання консультації є наявність чинного договору ІТС Проф. Винятком є ​​Базові версії ПП 1С (8 версія). Для них наявність договору не обов'язково.