Проведення по заробітній платі в 2019 році - аліментах, нарахована, податків, в бюджетній установі

1. Основні аспекти
2. визначення
3. Які їх функції
4. діючі нормативи
5. Яка використовується проводка, якщо нарахована заробітна плата
6. Нарахування суми ЗП
7. Якщо утриманий податок
8. При цьому застосовується проводка: по аліментах
9. Повернення зайво виплаченої зарплати (на розрахунковий рахунок)
10. Якщо видана раніше депонована
11. Компенсація за затримку
12. Видано з каси
13. Нарахування страхових внесків
14. При утриманні недостачі
15. Нюанси в бюджетній установі

Всі юридичні особи зобов'язані вести бухоблік. Докладного відображення вимагає не тільки отриманий прибуток, а й витрати, в тому числі пов'язані з оплатою праці.

Якими бухгалтерськими проводками в 2019 році враховується заробітна плата? На будь-якому підприємстві бухгалтер щомісяця стикається з нарахуванням заробітної плати робітникам.

Здавалося б, регулярний процес повинен бути відпрацьований до дрібниць і проблем за замовчуванням бути не може. Але враховувати треба не тільки оклад.

Є ще премії, доплати, обов'язкові внески, податки та інше. Як правильно в 2019 році оформити бухгалтерські проводки за зарплатою?

Основні аспекти

Будь-яке комерційне підприємство має на меті отримання прибутку . При цьому передбачається щоденне звершення різних угод.

Не маючи суворої системи, досить легко заплутатися в обліку операцій. Крім того закон зобов'язує юросіб до обов'язкового ведення бухобліку.

Організовується бухгалтерський облік за допомогою документування будь-якої господарської операції. Бухоблік несе в собі такі функції, як:

• інформаційна;
• контрольна;
• аналітична.

На підставі бухгалтерського обліку отримати точні відомості про економічний і фінансовий стан справ в організації можуть як внутрішні користувачі (керівництво, засновники і т.д.), так і зовнішні структури (фіскальні, контролюючі та інші держоргани).

Одним із затверджених методів ведення бухобліку виступає подвійний запис з використанням затверджених Мінфіном рахунків.

Подвійна запис являє собою бухгалтерську проводку, що відображає госпоперацій за допомогою використання двох кореспондуючих рахунків. У кожного рахунку є свій номер, структура і характеристика.

визначення

Бухгалтерська проводка це запис, зроблений в паперовому або електронному форматі, що стосується зміни стану об'єктів обліку.

Основна увага при цьому приділяється характеристикам і числовим змін. Головним принципом є рівність між активами і пасивами засобів.

Звичайно складається бухгалтерська проводка з опису об'єкта дебетуемого і кредитується, а також числових змін характеристик.

Проводка це рахунок, оформлений за фактичними документами, що відображає суму господарської операції, яка підлягає обліку.

Дії по рахунках відзначаються через подвійну запис - в дебеті одного рахунку (Дт) і кредиті іншого (Кт) на однакову суму. За рахунок цього всі рахунки створюють єдину і взаємозв'язану структуру.

Облік дебетових і кредитових рахунків більш зрозумілий, якщо знати про основні ознаки обліку рахунків:

Актив Показує цінності, що належать організації Пасив відображає заборгованість організації перед кредиторами Актив-пасив Вказує на одноразову дебетову і кредитову заборгованість

Які їх функції

Бухгалтерська проводка є способом реєстрації господарської операції, причому одночасно на двох різних, але взаємопов'язаних рахунках в рівних сумах.

Основою для складання проводки завжди виступають первинні облікові документи. Складання бухгалтерської проводки передбачає такі етапи:

1. Визначення економічного змісту об'єкта.
2. Визнання об'єкта обліку.
3. Технічне відображення об'єкта обліку на відповідних рахунках по дебету і кредиту.

Якщо говорити про функції бухгалтерських проводок, то варто згадати і їх види. А саме проводки можуть бути:

Простими Коли кореспондується два рахунки Складними Якщо порушується більше двох кореспондуючих рахунків

Приклад складної проводки, коли дебетується один рахунок, але кредитується при цьому кілька рахунків. Причому сума кредиту в цілому дорівнює сумі дебету.

Таку складну проводку можна поділити на кілька складних. Мета такого запису в скороченні числа облікових записів і економії часу.

Характер проведення з відображення даних може бути:

Реальним Якщо проводками відображаються звершення господарської операції (нарахування і видача зарплати, отримання кредиту і т.д.) Умовним Коли проводка виникає як підсумок методології обліку і реально операція не здійснювалось. Зазвичай застосовується для перенесення або уточнення показників Уточнюючим Що стосується при внесенні виправлень в існуючі проводки

діючі нормативи

ФЗ № 402 «Про бухоблік» встановлює єдині вимоги, за якими ведеться бухгалтерський облік і складається фінансова звітність, що створює правовий механізм регулювання бухобліку в РФ.

Дія цього закону поширюється комерційні і некомерційні організації, IP, держоргани, позабюджетні фонди, російські філії іноземних компаній.

Тобто всі суб'єкти, які здійснюють будь-яку фінансову діяльність, зобов'язані дотримуватися норм бухобліку.

Всі організації, які мають співробітників в штаті, зобов'язані вести бухгалтерський облік трудової діяльності і заробітної плати, яка належить згідно ст.129 ТК РФ .

ФЗ № 77 від 30.03.2016 вносить в КоАП РФ зміни, спрямовані на посилення відповідальності за порушення правил ведення бухобліку.

Покарання виражається в накладенні штрафу в розмірі 5 000-20 000 рублів на посадову особу або в дискваліфікації відповідального співробітника на термін до двох років.

У процесі ведення бухобліку все організації керуються Планом рахунків та Інструкцією щодо застосування, затвердженими Наказом Мінфіну № 94н від 31.10.2000 .

На основі Плану затверджується робочий план рахунків, де зазначено повний перелік рахунків, необхідних для ведення повноцінного обліку. Саме ці рахунки застосовуються для формування бухгалтерських проводок.

Яка використовується проводка, якщо нарахована заробітна плата

При відображенні операцій по заробітній платі відображаються такі операції, як нарахування та виплата зарплати, утримання податків та внесків, інші нарахування та утримання.

Відбуваються бухгалтерські проводки по кожному співробітнику. При обліку зарплати повинні дотримуватися такі принципи:

• точний облік чисельності працівників і відпрацьованого ними часу;
• коректні суми утримань;
• контроль виконання роботи;
• правильність розноски в бухобліку трудових операцій.

План рахунків та Інструкція по його застосуванню передбачають використання синтетичного рахунку 70 для обліку всіх виплат, належних працівникам. На цьому рахунку відображаються всі розрахунки з працівниками.

Кредит рахунку 70 відображає заборгованість підприємства перед працівниками, а дебет цього рахунку показує зменшення заборгованості або виникнення заборгованості працівника перед організацією.

До рахунку 70 можуть відкриватися аналітичні рахунки за групами працівників і по окремому співробітнику.

При нарахуванні заробітної плати кореспондуючі рахунки до рахунку 70 визначаються видом діяльності організації. При цьому нарахування відображаються за дебетом кореспондуючих рахунку і по кредиту рахунку 70.

Нарахування суми ЗП

Заробітна плата працівникам повинна видаватися два рази за місяць. За першу половину місяця видається аванс.

При цьому виплачується авансова сума пізніше останнього дня поточного місяця. Більш точно дата встановлюється внутрішніми документами організації.

Розрахунок авансу здійснюється виходячи з кількості відпрацьованих днів. По завершенні місяця нараховується зарплата за повний місяць.

Для цього враховується кількість відпрацьованого часу відповідно до табелю обліку робочого часу .

При розрахунку зарплати для сдельщика дані беруться з відомостей, нарядів, шляхових листів, актів виконаних робіт.

Нарахування зарплати відображається проводкою:
Вибір дебетового рахунку залежить від місця роботи співробітника. Наприклад, робота на основному виробництві передбачає використання рахунку 20.

Для адміністративно-управлінського персоналу використовується рахунок 26. Застосування в дебеті рахунку 44 вказує на оплату праці працівників, що займаються реалізацією продукції.

Наприклад, нарахована заробітна плата робітникам основного виробництва проводка буде такою:

Якщо утриманий податок

Відповідно до чинного податкового законодавства з заробітної плати працівників утримується податок на доходи фізосіб.

При цьому для резидентів сума ПДФО становить 13% від зарплати, а для нерезидентів - 30%. Документом-підставою для утримання стає довідка-розрахунок (реєстр податкового обліку).

Проводка по утриманню ПДФО з зарплати така:
ПДФО організація зобов'язаний сплатити в день видачі зарплати. Оплата праці здійснюється з розрахункового рахунку 51 і закривається заборгованість перед ФНС .

При цьому застосовується проводка:

по аліментах

Крім обов'язкових податків з заробітної плати утримуються суми на користь фізичних та юридичних осіб. Зокрема підлягають утриманню аліменти .

Підставою для утримання виступає виконавчий лист. Застосовувана проводка виглядає так:
Тут основний рахунок 70 кореспондується з рахунком по кредиту, в залежності від того, куди йдуть виплати. Це стандартна схема для будь-яких утримань.

Тому для утримання на користь третьої особи використовується рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами / кредиторами». Переводяться аліменти протягом трьох днів з моменту виплати зарплати.

При цьому вид проводки залежить від способу перекладу:

Дт76 Кт50 Через касу Дт76 Кт57 Через пошту Дт76 Кт51 На розрахунковий рахунок

Комісія за переказ стягується з працівника і відображається проводкою:

Повернення зайво виплаченої зарплати (на розрахунковий рахунок)

Коли при нарахуванні заробітної плати в бухгалтерії була допущена помилка арифметичного характеру і працівник отримав велику суму, він зобов'язаний повернути різницю.

Відео: елементарний розрахунок зарплати для чайників

Причому повернути гроші працівник може сам або написати заяву на утримання зайвої суми з наступною заробітної плати.

Коли працівник самостійно повертає кошти шляхом перерахування на розрахунковий рахунок, робиться проводка:

У разі повернення через касу в бухобліку виконується запис:

Помилка при нарахуванні зарплати вносить плутанину в обороти по рахунку 70, але після повернення коштів облік прийде в норму.

Якщо помилка обумовлена саме неправильними арифметичними розрахунками, то необхідно зробити проводки такого типу:

Дт20 (26, 23 ...) Кт70 Сторнування (уточнення) зайвого нарахування зарплати Дт73 Кт70 Списання суми надлишку на розрахунки з працівниками

Після виправлення сум із зарплати необхідно скоригувати шляхом сторнування суми по ПДФО та страховими внесками, оскільки вони теж виявляться помилковими.

Якщо видана раніше депонована

Депонування зарплати передбачає, що покладена до видачі сума не видана в строк і передана на банківське зберігання на розрахунковому рахунку організації.

Обумовлена ​​така норма ті, що нормативами ЦБ РФ встановлені строго лімітовані терміни для видачі зарплати після отримання коштів з р / с.

Якщо в платіжної відомості на виплату не вказано інший термін, то на видачу грошей працівникам через касу відводиться п'ять днів. Далі сума повертається на розрахунковий рахунок.

Облік депонованої зарплати ведеться на рахунку 76-4. Проведення з обліку будуть такими:

Дт70 Кт76-4 Депонування зарплати Дт51 Кт50 Зарахування зарплати на розрахунковий рахунок Дт50 Кт51 Отримання депонованої зарплати з р / с для видачі працівнику Дт76 Кт50 Видача працівникові раніше депонованої зарплати

Якщо з моменту депонування зарплати пройшло три роки, і вона не була затребувана, то сума переноситься на доходи організації, як «прибуток, не пов'язана з основною діяльністю».

При цьому робиться така проводка:

Компенсація за затримку

Роботодавець зобов'язаний перерахувати або видати на руки зарплату працівникам у встановлений для виплати день.

Якщо сталася затримка, то на вимогу співробітника виплачується компенсація . Розмір її визначається внутрішніми нормативами організації, а саме трудовим або колективним договором .

Якщо сума компенсації за затримку не затверджена і не прописана в договорі, то розрахунок виконується з застосуванням ставки рефінансування ЦБ РФ.

За кожен прострочений день нараховується сума, рівна 1/300 зазначеної ставки, помноженої на належну суму заробітної плати. При цьому в розрахунку враховуються всі дні, включаючи вихідні та свята.

Чи нараховується компенсація за затримку виплати зарплати наступним проведенням:

При виплаті компенсації через касу робиться проводка:

Якщо компенсаційна сума перераховується на рахунок працівника, то виконується проводка:

Видано з каси

В процесі виплати зарплати дебетується рахунок 70. Кредитуються при цьому рахунки, на яких враховані кошти.

Основна проводка виглядає так:
Підставою для виплати заробітної плати через касу виступає розрахунково-платіжна відомість або видатковий касовий ордер .

Крім зарплати через касу працівник може отримувати займ , Наданий організацією. При цьому запис в бухобліку матиме такий вигляд:
Тобто в разі виплати будь-якої суми через касу дебетуемим виявляється рахунок, по якому враховуються видані кошти. Кредитується завжди рахунок 50 «Каса».

Нарахування страхових внесків

З заробітної плати до її виплати повинні бути утримані внески ПФР , ФФОМС і ФСС . Для організацій з працівниками розмір внесків встановлений у фіксованій величині.

Зокрема основні ставки по страхових внесках наступні:

22% ПФР 5,1% ФФОМС 2,9% ФСС

Внесок НС (страхування від нещасних випадків) визначається Фондом окремо для кожного страхувальника на підставі класу небезпеки основної діяльності.

Нараховуються страхові внески за кредитом рахунка 69. При цьому для кожного виду страхування передбачається свій субрахунок. Дебетується рахунок 20 «Основне виробництво».

Проведення виконуються наступного виду:

Дт20 Кт69-1 Нарахування внесків до ФСС Дт20 Кт69.2 Нарахування в ПФР Дт20 Кт69.3 Нарахування в ФФОМС Дт20 Кт69-11 Нарахування до ФСС на страхування від нещасних випадків

При утриманні недостачі

Із зарплати до виплати утримуються також недостачі, обумовлені різними причинами. Найчастіше це недостача цінностей, за які працівник несе матеріальну відповідальність.

Фіксує нестачу відповідний акт. Проведення щодо утримання та вилученню будуть наступними:

Дт73 Кт10 (01, 41 ...) Виявлення недостачі матеріальних цінностей (основних засобів, товари і т.д.) Дт70 Кт73 Утримання недостачі з зарплати працівника Дт50 Кт73 Відшкодування шкоди працівником в добровільному порядку Дт91-2 Кт73 Списання на інші витрати, якщо недостача відшкодована працівником не в повному обсязі Дт73 Кт98 Відображення суми, що підлягає відшкодуванню Дт98 Кт91-1 Включення суми очікуваного відшкодування до складу інших витрат у міру повернення

Нюанси в бюджетній установі

Бухгалтерський облік по зарплаті в бюджетних установах здійснюється за тими самими правилами, що і в комерційних організаціях.

Відмінності в тому, що бюджетний облік виконується згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків бюджетного обліку, затвердженої Наказом Мінфіну РФ № 162н від 6.12.2010 .

Як відображаються в бюджетній організації бухгалтерські проводки по заробітній платі? Приклади проводок:

Дт 1 401 20 211 Кт 1 302 11 730 Нарахування заробітної плати (дебетується рахунок обліку витрат по з / п, кредитується рахунок збільшення кредиторської заборгованості по з / п) Дт 1 302 11 830 Кт 1 303 01 730 Утримання з зарплати ПДФО (зменшується заборгованість по зарплаті, збільшується заборгованість по ПДФО) Дт 1 303 01 830 Кт 1 304 05 211 Перерахування ПДФО до бюджету (зменшується заборгованість по ПДФО, здійснюються розрахунки з бюджетом) Дт 1 302 11 830 Кт 1 304 03 730 Відображення зарплати, що підлягає перерахуванню на банківську карту працівника (зменшується заборгованість із зарплати, збільшується заборгованість за стягненнями з зарплати) Дт 1 304 03 830 Перерахування зарплати на банківську карту працівника з особового рахунку організації (зменшується заборгованість за стягненнями з зарплати, здійснюються розрахунки по зарплаті)

Бухгалтерські проводки по зарплаті в 2019 році не змінилися. Основне, що потрібно запам'ятати для правильного обліку - дебетуються рахунки, на яких зберігаються підлягають видачі кошти, а кредитуються рахунки, з яких здійснюється виплата.