Банківська таємниця в Швейцарії: міф чи реальність?

Плани урядів щодо збереження банківських систем і підтримки економіки, продиктовані економічною кризою, призвели до сильного тиску на державні фінанси в усьому світі.
Більшість урядів докладають зусиль для відшкодування втрачених податкових надходжень від офшорних активів платників податків. У цьому контексті три події вплинули на банківську таємницю в Швейцарії: «справа банку UBS», успішна спроба "Великої двадцятки" і ОЕСР (Організації економічного співробітництва і розвитку) змусити країни, подібні Швейцарії, погодитися на обмін банківською інформацією у випадках приховування доходів, що підлягають оподаткуванню, та оголошення ЄС в листопаді 2008 року про внесення змін до Директиви ЄС про оподаткування заощаджень для розширення сфери її застосування з урахуванням нових інвестицій і охоплення холдингових структур, таких як офшорні корпорації і їм подібні.
У світлі цих подій видається цікавим поміркувати про те, чи залишиться таємниця банківських вкладів в Швейцарії реальністю в майбутньому, і якщо так, то в якій мірі.

"Справа банку UBS"
«Справа банку UBS» почалося в 2008 році, коли Федеральна податкова служба США (IRS) почала розслідування відносно резидентів США, підозрюваних в приховуванні оподатковуваних за законами США доходів на офшорних банківських рахунках в UBS. У травні 2008 року співробітники американської прокуратури затримали і допитали топ-менеджерів банку UBS, Мартіна Ліхті і Бредлі Біркенфельда. Їх звинуватили в наданні допомоги клієнтам UBS в приховуванні податків.
У липні 2008 року уряд США розпорядився, щоб Федеральний суд США у Флориді зажадав у банку UBS дані про 19 000 американських власників офшорних рахунків. Запит був заснований на наявності доказів того, що дані клієнти, по всій видимості, ухилялися від сплати податків в США.
У лютому 2009 року, після отримання надзвичайного дозволу від швейцарського банківського наглядового органу FINMA, банк UBS видав США імена 300 з 19 000 клієнтів-громадян США, які, згідно із законодавством Швейцарії та Угоди про звільнення від подвійного оподаткування, укладеної між США і Швейцарією, зробили податкове шахрайство. Банк UBS також заплатив штраф в розмірі 780 мільйонів доларів.
Потім, IRS подала судовий позов на отримання інформації про 52 000 клієнтів банку. Банк UBS в судовому порядку оскаржив право доступу податкової служби США до даної інформації поза рамками процедури, спеціально передбаченої американо-швейцарським угодою.
В результаті втручання урядів США і Швейцарії справу було припинено. Тим часом, багато американських клієнти банку UBS, порушені запитом IRS, скористалися програмою добровільного розкриття інформації. Ця програма, запропонована IRS, дозволяє американським громадянам уникнути кримінального переслідування, якщо вони добровільно повідомлять влади про раніше прихованих доходи і погодяться сплатити всі державні податки і належні штрафи.
12 серпня 2009 року уряди США і Швейцарії передали до суду інформацію, що сторони дійшли остаточної згоди, відповідно до якого банк UBS повинен був розкрити імена 4 450 з 52 000 своїх американських клієнтів не пізніше 24 серпня 2010 року. У свою чергу податкова служба США повинна була відмовитися від цивільного і кримінального переслідування і повернутися до звичайних процедур обміну інформацією, відповідно до чинного американо-швейцарським угодою.
31 серпня 2009 року IRS подала запит у Федеральну податкову службу Швейцарії на надання інформації о 4-500 клієнтів банку UBS, підозрюваних в здійсненні податкового шахрайства, відповідно до умов і процедурою, передбаченими угодою.
Додаток до Угоди (яке було опубліковано лише 17 листопада 2009 року) уточнює критерії, згідно з якими будуть визначені прізвища 4 450 клієнтів банку UBS для передачі за запитом IRS. Буде лм передана інформація про "американських" клієнтів банку, а саме, про платників податків США, незалежно від того, чи є вони громадянами США чи ні, і мали на рахунку, в період з 2001 по 2008 рік, більше 1 000 000 швейцарських франків; рахунки, річний дохід за якими становить понад 100.000 швейцарських франків протягом 3 років, і рахунки, на яких знаходилося не менше 250.000 швейцарських франків за умови, що для володіння рахунком були використані, як екран, офшорні компанії або інші структури, що мають на меті ввести в оману американські податкові органи?
Податкова служба Швейцарії буде приймати рішення по кожному конкретному запиту, згідно з діючими правилами угоди. Прийняте рішення підлягає оскарженню в Верховному Суді Швейцарії.
У вересні 2009 року банк UBS розіслав повідомлення першим 500 клієнтам, щодо яких було подано запит. Американські клієнти банку UBS отримали право вибору: або зв'язатися з податковою службою США і добровільно розкрити інформацію про свої доходи, або чекати результату оскарження рішення Федеральної податкової служби Швейцарії. Слід зазначити, що термін програми добровільного розкриття інформації був обмежений 15 жовтня 2009 року, що давало клієнтам дуже мало часу на роздуми.
23 вересня 2009 року Швейцарія і США підписали протокол, який переглядає чинну Угоду про уникнення подвійного оподаткування та дозволяє здійснювати обмін даними, відповідно до міжнародного стандарту прозорості, встановленим Типовий конвенцією ОЕСР з оподаткування доходів.
Останні ініціативи ОЕСР і "Великої двадцятки" в сфері оподаткування
ОЕСР була заснована в 1961 році і об'єднує 30 розвинених країн. Її метою є скорочення «шкідливих» методів оподаткування.
13 березня 2009 року, під зростаючим тиском міжнародного співтовариства, швейцарський уряд оголосив про свій намір послабити жорсткі рамки правил збереження таємниці банківських операцій. Він обіцяв прийняти стандарти ОЕСР по податковому співпраці та обміну інформацією, зокрема, скасувати відмінність між податковим шахрайством і відходом від податку з приховуванням доходів, що підлягають оподаткуванню. Проте, швейцарський уряд відмовилося від автоматичного обміну інформацією. Воно заявило, що інформація може бути передана тільки на підставі докладного запиту по кожному окремому випадку і що збір компрометуючих матеріалів з боку іноземних властей, як і раніше, буде заборонений.
Стандарт ОЕСР - це міжнародний стандарт прозорості оподаткування, прийнятий усіма великими міжнародними фінансовими центрами, включаючи Сінгапур, Гонконг, Люксембург, Ліхтенштейн і Монако. Він передбачає: обмін інформацією з податкових питань на підставі запиту за конкретним платником податку і конкретного банку. Він має на меті: дотримання національного податкового законодавства у випадках підозри в ухилянні від сплати податків і податкового шахрайства. Держава, що подає запит інформацію, подає конкретний і вмотивований запит владі відповідної держави. Для того щоб новий стандарт підлягав застосуванню, він повинен бути впроваджений в двосторонні угоди про уникнення подвійного оподаткування.

На саміті "Великої двадцятки" в Лондоні, який відбувся 9 квітня 2009 року, за наполяганням Франції і Німеччини країни "Великої двадцятки" затвердили 3 списку, представлені ОЕСР. Залежно від готовності співпрацювати з урядами інших країн з питань прозорості оподаткування, країни увійшли в "білий", "сірий" і "чорний" списки.
Незважаючи на нову політику, прийняту 13 березня 2009 року, Швейцарія потрапила в «сірий» список податкових оазисів разом з такими юрисдикціями, як Австрія, Бельгія, Люксембург, Сінгапур та інші. У той час як в «білому» списку опинилися острова Гернсі, Джерсі, Мен, Делавер, Невада та Вайомінг. Гонконг і Макао взагалі не були включені ні в один зі списків.
Щоб бути виключеними з «сірого» списку, країни повинні перетворити нові стандарти прозорості оподаткування ОЕСР, як мінімум, в 12 податкових конвенціях. В іншому випадку, починаючи з березня 2010 року, будуть застосовані санкції з боку "Великої двадцятки".
Швейцарія
Чинне законодавство Швейцарії.
Згідно Швейцарської концепції демократії, держава існує для громадян, а не громадяни для держави. Громадяни сприймаються, насамперед, не як платники податків, а як вільні люди, які мають право на приватне життя. Таємницю банківських операцій швейцарських банків слід розглядати в зазначеному контексті.
Таємниця банківських операцій швейцарських банків захищає фінансову конфіденційність громадян від несанкціонованого доступу з боку інших приватних осіб і / або держав (швейцарського або іноземного). Вона підпорядковується різним, встановленим законом, обмеженням і не захищає злочинців.

Яка законодавча основа таємниці банківських операцій швейцарських банків?
Банківська таємниця - це право громадян та обов'язок банків. У Федеральному законі про банківську діяльність Швейцарії від 1934 року викладений принцип таємниці банківських операцій і передбачена кримінальна відповідальність за її розголошення. Цей закон в повному обсязі діє і сьогодні.
Банк зобов'язаний зберігати в таємниці будь-яку інформацію про своїх клієнтів і їх рахунках. Передача інформації третій стороні, наприклад, податковим органам або іноземним урядам, заборонена, при цьому, є винятки, допустимі при виконанні ряду умов.
Відповідальність за розголошення банківської таємниці несуть як сам банк, так і співробітник банку або будь-яка особа, що намагається переконати співробітника розкрити інформацію. Які вчинили порушення особи підлягають кримінальній відповідальності і можуть бути засуджені до тюремного ув'язнення на термін до 5 років.

В якому випадку може бути знято зобов'язання зберігання банківської таємниці?
Таємниця банківських операцій ніколи не була абсолютною. Закон передбачає її скасування, коли кримінальне покарання передбачено і за законом країни, в якій вчинено правопорушення, і за кримінальним законодавством Швейцарії. Йдеться про серйозні порушення законодавства, наприклад, про легалізацію доходів, отриманих злочинним шляхом, фінансування тероризму, про випадки корупції і т.д. У даних ситуаціях, судові органи Швейцарії гарантують допомогу і скасування таємниці банківських операцій.
В цілому, в питаннях оподаткування, слід відрізняти поняття зменшення суми податку без порушення закону від поняття ухилення від сплати податку шляхом приховування доходів і податкового шахрайства.
Зменшення суми податку без порушення закону (мінімізація податків) являє собою законне використання податкового законодавства в особистих цілях для зниження суми сплачуваних податків. Відхід від сплати податку є незаконним, коли платник податків навмисно ухиляється від сплати податкових зобов'язань, а саме, не повідомляє про наявні у нього доходи чи активах, або занижує їх.
В даний час, Швейцарія не вважає мінімізацію доходів кримінальним злочином, що не задовольняє вимогам правового співробітництва урядів інших країн з цього питання.
У зв'язку з цим, Швейцарія не включила повний обсяг розділу статті 26 типовий податкової конвенції ОЕСР про надання адміністративної допомоги з податкових питань, включеного в більш ніж 70 Угод про уникнення подвійного оподаткування.
В даний час, не враховуючи переглянутих, але ще не вступили в силу угод, обмін податковою інформацією на користь іноземного уряду гарантований швейцарською владою тільки в разі податкового шахрайства, тобто, ухилення від сплати значної суми податку із застосуванням фальсифікованих документів, наприклад, фальшивих накладних , невірних або сфабрикованих балансових звітів і / або шляхом впровадження «схем обману», метою яких є обман іноземних податкових органів, наприклад, з використанням офшорних их корпоративних структур.
Слід зазначити, однак, що погоджуючись на видачу інформації Банком UBS про своїх клієнтів, американських платників податків, уряд Швейцарії de facto вже погодилося, правда, виключно в цьому конкретному випадку, надати, за запитом іноземної держави, інформацію, що стосується випадків приховування доходів, що підлягають оподаткуванню, в рамках чинної угоди про уникнення подвійного оподаткування. Факти говорять про те, що справа банку UBS є винятковим, тим не менше, воно пробило пролом.

Міжнародний стандарт прозорості ОЕСР
В ході глобалізації фінансових ринків і, особливо, на тлі фінансової кризи, міжнародне співробітництво з податкових питань знову набуває великої важливості.
ОЕСР, в статті 26 типовий податкової конвенції, встановила такі міжнародні стандарти обміну інформацією:
a. Обмін інформацією передбачається не тільки для дотримання податкової конвенції та національного податкового законодавства в рамках податків, зазначених в конвенції (податки на доходи і майно), але і по відношенню до будь-якого податкового закону тієї країни, яка подає запит (включаючи непрямі податки, податок на спадщину і дари і т.д.).
b. Передбачається збереження конфіденційності інформації владою держави, яка подає запит.
c. Держава, що робить запит, зобов'язана використовувати всі засоби, не заборонені його законодавством, для збору інформації; закони про збереження таємниці банківських операцій не можуть перешкоджати застосуванню таких засобів.
Стандарт ОЕСР накладає зобов'язання про обмін інформацією з метою управління та примусу дотримання податкового законодавства країни, що подала запит. Це може бути інформація про компанії, довірчі фондах, а також про їх власників та економічних власників. Більш того, з точки зору ОЕСР, держава не може відмовитися надати інформацію у відповідь на відповідний запит виключно через те, що вона знаходиться у особи, що діє на фидуциарной основі, наприклад, на правах довірчого власника або в якості агента.
Також, ОЕСР розробила еквівалентний стандарт з обміну інформацією з країнами, де відсутня оподаткування (офшорними центрами), в типовій угоді про обмін інформацією з оподаткування 2002 роки (Соїн), яке виходить далеко за рамки типової угоди про уникнення подвійного оподаткування, розробленого для юрисдикцій, в яких оподаткування здійснюється. Наприклад, Соїн допускає проведення прямих аудитів іноземними податковими органами на території держави, якій було подано запит. Офшорні центри уклали 100 подібних Соїн, і їх число збільшується з кожним місяцем, наприклад, Соїн між США і Ліхтенштейном, Соїн між США і Британськими Віргінськими островами.

Нові угоди про уникнення подвійного оподаткування, що відповідають вимогам ОЕСР
У сфері оподаткування Швейцарія уклала численні двосторонні угоди про адміністративну допомогу та про уникнення подвійного оподаткування. В рамках цих угод Швейцарія зобов'язувалася обмінюватися банківською інформацією в разі податкового шахрайства.

Сьогодні, Швейцарія погоджується включити статтю 26 типовий конвенції ОЕСР, що стосується адміністративної допомоги, в нові угоди про уникнення подвійного оподаткування. Таким чином, вона зобов'язується надавати інформацію своїм партнерам по конкретних випадків, на підставі певних і обґрунтованих запитів, незалежно від того, чи є порушення податковим. Також, надання інформації поширюється на банківську сферу.

Зазначені угоди, з новим стандартом, вступають в силу після їх ратифікації обома сторонами.

a. Які країни підпісалі Нові догоди про Подвійне оподаткування ОЕСР зі Швейцарією и коли смороду вступлять в силу?
После Прийняття решение, в березні 2009 року, про Розширення адміністратівну допомогу в податкових харчування, Швейцарія Почаїв переговори относительно Укладення Нових Угода про Подвійне оподаткування, відповідно до Нових параметрів ОЕСР, з Наступний державами: Данією, Іспанією, Фарерськімі островами, Люксембургом, Норвегією, Францією , Мексика, США, Японією, Нідерландамі, Польщею, Велікобрітанією, Австрією, Фінляндією и Катаром. На кінець вересня 2009 року, Швейцарський уряд підпісало и опублікувало 12 таких угідь, Які повінні пройти стандартну законодавчо процедуру погодження матеріалів / ратіфікації Парламентом Швейцарии.
После Підписання 12-го догоди про унікнення Подвійного оподаткування 25 вересня 2009 року, Швейцарія булу віключена з «сірого» и включена в «білий» список ОЕСР.
Нові положення угод про уникнення подвійного оподаткування вступають в силу у відповідності з правилами, встановленими угодою, зазвичай, починаючи з 1 січня року, наступного після дати ратифікації. Однак, в переглянутих угодах про уникнення подвійного оподаткування з США і Францією були вказані більш ранні дати.
Угода про уникнення подвійного оподаткування між Росією і Швейцарією діє з 15 листопада 1995 і передбачає обмін інформацією, виключно у випадках податкового шахрайства. До теперішнього часу, від швейцарської влади не було отримано інформації про можливі зміни даної угоди.
b. Які наслідки прийняття Швейцарією типової угоди про уникнення подвійного оподаткування ОЕСР?
Обмін інформацією повинен здійснюватися не автоматично, а на підставі письмового запиту, спрямованого Федеральному податковому управлінню Швейцарії, іноземною державою. У запиті повинно бути зазначено: прізвище та адресу платника податків, назва і адреса банку, в якому знаходяться запитувані дані. Також, в запиті повинен бути зазначений період, за який запитується інформація, її опис та податкова процедура, в рамках якої отримана інформація буде використовуватися. Збір і пошук компрометуючих матеріалів -запрещени.
Майбутнє змін буде залежати від 2 основних чинників: поведінки іноземного уряду і його можливостей доступу до інформації, необхідної для складання офіційного запиту, щодо своїх платників податків, і від того, яким чином Федеральна податкова служба і швейцарські суди застосовуватимуть законодавчо встановлені умови, зазначені вище .
Ухвалення типової угоди ОЕСР про уникнення подвійного оподаткування не вплине на платників податків, які є резидентами Швейцарії, незалежно від того, поширюється на них стандартний або спеціальний податковий режим (фіксоване оподаткування). Таким чином, доступ до податкової інформації, що стосується резидентів Швейцарії, залишиться без змін.

Директива ЄС про оподаткування доходів від накопичення заощаджень
Дохід, у вигляді відсотків на капітал, є найбільш мінливою податковою базою і податкова конкуренція в цій сфері висока. Для забезпечення правильності роботи внутрішнього ринку і подолання проблеми приховування доходів, що підлягають оподаткуванню, в червні 2003 року Європейський Союз ухвалив Директиву Ради ЄС 2003/48 / EC про оподаткування доходів, отриманих від накопичення заощаджень фізичних осіб, резидентів держав-членів ЄС, в іноземних банках .

a. Чинне законодавство
На підставі Директиви ЄС o оподаткування доходу, отриманого від накопичення заощаджень, яка набрала чинності 1 липня 2005 року, країни можуть вибирати між режимом автоматичного обміну даними між податковими органами і режимом утримання податку у джерела.
Протягом перехідного періоду Бельгії, Люксембургу та Австрії, було надано право застосовувати режим утримання податку, що сплачується у джерела доходу, за такими ставками: 15% з 1 липня 2005 року по 30 червня 2008 року, 20% з 1 липня 2008 року по 30 червня 2011 року та 35% з 1 липня 2011 року і далі. Ці три країни перераховують 75% утриманого податку податковим органам країни проживання платника податків, а решта 25% використовуються для покриття адміністративних витрат.
Для п'яти країн, які не є членами ЄС - Швейцарії, Ліхтенштейну, Монако, Андорри та Сан-Марино - були узгоджені і введені, з 1 липня 2005 року, «еквівалентні заходи»:

1. Утримання податку, розподіляючи дохід за ставками, застосовуваним в Бельгії, Люксембурзі чи Австрії;
2. Надання платнику податків альтернативи передачі інформації про свій дохід країні постійного проживання, замість утримання податку;
3. Обмін інформацією за запитом у випадках податкового шахрайства або подібного незаконного поведінки;
4. Можливість перегляду Угоди його учасниками в майбутньому.
b. майбутнє законодавство
У 2005 році, Швейцарія вже прийняла на себе зобов'язання домовитися з країнами-членами ЄС про адміністративне сприяння в рамках угод про уникнення подвійного оподаткування. Такі домовленості передбачають обмін інформацією у випадках податкового шахрайства і аналогічних порушеннях. Угоди про уникнення подвійного оподаткування, що включають дані пункти, вже були укладені з Німеччиною (2004) і Іспанією (2008).
Проте, 13 листопада 2008 року, Європейська комісія прийняла рішення про внесення змін і доповнень до Директиви про оподаткування доходів, отриманих від накопичення заощаджень, з метою ліквідації існуючих лазівок і більш ефективної боротьби з несплатою податків.
Комісія намагається поліпшити Директиву таким чином, щоб вона більш ефективно забезпечувала оподаткування доходів, отриманих від відсотків на капітал, що надходять через проміжні структури, що звільняють від сплати податків, такі як, офшорні компанії, фонди, трасти та інше. Також, вона пропонує розширити сферу застосування Директиви на доходи, еквівалентні відсоткам, отримані в результаті інвестування в ряд інноваційних фінансових продуктів (деривативи), а також, в ряд продуктів з накопичувального страхування життя.
Однак, Комісія Європейського Союзу, мабуть, не буде в подальшому розширювати сферу застосування Директиви на акції, а також, не ставитиме під сумнів еквівалентність автоматичного надання інформації про банківські операції та утримання податку.
Обговорення зазначених пропозицій знаходиться на початковій стадії. Нам ще належить побачити, чи приймуть 27 країн зміни, пропоновані Комісією, а також, чи будуть ці зміни поширюватися на країни, які не є членами ЄС.
Висновок
Ми є свідками ряду фундаментальних змін, внаслідок яких, країни, законодавство яких передбачає конфіденційність в фінансових питаннях, стали менш суворими в дотриманні правил збереження таємниці банківських операцій і більше співпрацюють в питаннях обміну податковою інформацією, з огляду на прийняті міжнародні стандарти ОЕСР. Зміни ще не завершилися, і багато питань залишаються відкритими.
Щодо Швейцарії, на закінчення, можна сказати наступне:
• У майбутньому, щодо країн-членів ОЕСР, Швейцарія планує відійти від своєї обмежувальної політики і гарантувати обмін інформацією в разі приховування доходів, що підлягають оподаткуванню, на підставі докладного мотивованого запиту країни, з якою укладено угоду про уникнення подвійного оподаткування нового зразка. (Тим часом, ми бачили, що згідно з нещодавно опублікованим додатком до угоди між IRS і швейцарським урядом у справі UBS, Швейцарія пішла ще далі і погодилася - в рамках чинного (старого зразка) угоди про уникнення подвійного оподаткування - надавати інформацію, при наявності великих банківських рахунків або, при використанні офшорних компаній для приховування капіталів, якщо американські клієнти використовували ці структури для введення в оману американської федеральної податкової служби.)
• Цей процес почнеться в міру набуття чинності угодами про уникнення подвійного оподаткування нового зразка, що включають міжнародний стандарт ОЕСР про обмін інформацією з питань оподаткування.
• В теорії, відповідно до нового стандарту ОЕСР, що подає запит державі необхідно буде вказати прізвище, адресу платника податків і назва банку. Збір компрометуючих матеріалів заборонено.
• Швейцарія провела переговори з укладення угод про уникнення подвійного оподаткування нового зразка з 16 членами ЄС / ОЕСР (Росія на даний момент в цю групу не входить), які не передбачають автоматичний обмін інформацією з податкових питань, обмежуючись використанням зазначеного вище стандарту.
• Угоди про уникнення подвійного оподаткування нового зразка вступлять в силу після ратифікації державами-учасниками.
• В цілому, зміни, внесені до угод про уникнення подвійного оподаткування нового зразка, не мають зворотної сили. Запит не може бути поданий за фактами, які мали місце до дати ратифікації (в певних випадках, наприклад, з США, до дати підписання угоди про уникнення подвійного оподаткування нового зразка).
• Запит про надання інформації на підставі угоди про уникнення подвійного оподаткування нового зразка, зажадає формального рішення Федерального податкового управління Швейцарії, яке може бути оскаржене в судовому порядку закордонним клієнтом у Верховному федеральному суді Швейцарії. Нам ще належить дізнатися, яким чином швейцарські влади, адміністративні та судові, будуть інтерпретувати не зовсім ясні концепції, що містяться в нових угодах. Можна припустити, що деякі поняття отримають обмежувальне тлумачення.
• Швейцарська влада не мають наміру скасувати таємницю банківських операцій швейцарських банків щодо своїх резидентів.
• Деякі банки і політичні партії Швейцарії виступили з пропозицією виключення поняття приховування доходів, що підлягають оподаткуванню, зі сфери захисту приватного життя. Швейцарія могла б стягувати податки, не розкриваючи імен своїх зарубіжних клієнтів, в результаті чого дані клієнти отримали б "індульгенцію". В цьому випадку, іноземні платники податків змогли б підтвердити, що вони в повному обсязі сплатили податки на дохід і майно при поверненні капіталів на батьківщину.
Таким чином, в майбутньому, на території Швейцарії, правила щодо таємниці банківських операцій будуть різнитися залежно від клієнта. Різні стандарти будуть застосовуватися до резидентам Швейцарії, резидентам країн, з якими Швейцарія не підписувала угод про уникнення подвійного оподаткування, резидентам країн, з якими діє угода «старого зразка», (наприклад, країнами, які не є членами ОЕСР, включаючи Росію та інші країни колишнього Радянського Союзу) і резидентам країн, з якими Швейцарія підписала угоди нового зразка. Описані вище зміни будуть поширюватися тільки на останню категорію і застосовуватися тільки за умови набрання чинності нових, змінених угод про уникнення подвійного оподаткування. При необхідності, у клієнтів, в принципі, буде досить часу для оцінки свого фінансового становища і наявних можливостей.
Протягом останніх двох десятиліть банківська таємниця зазнавала постійних змін. Вона ніколи не була абсолютною і поступово змінювалася в Відповідно до еволюції міжнародної правової середовища. Цей процес триває.
Швейцарське фінансовий простір - не єдина банківська юрисдикція, порушена цими змінами, тому, конкурентні переваги не будуть втрачені. Капітали, розміщені в цій країні або знаходяться під управлінням її фінансових установ, знаходяться тут не тільки через конфіденційність, але завдяки високому професіоналізму банківського сектора Швейцарії, стабільності країни, її законодавства та валюти.
У період сильного тиску захист сфери особистого життя залишається дуже важливим принципом, як з моральної, так і з юридичної точки зору.
Таємниця банківських операцій бере своє коріння в політичній системі країни, і думається, що швейцарська влада буде застосовувати новий режим з обмеженнями. Проте, з огляду на зміни, що відбулися, банківська таємниця більш не гарантує раніше забезпечується захист в області оподаткування. З огляду на цей факт, майбутнім і справжнім клієнтам швейцарських банків рекомендується ретельно проаналізувати ситуацію в рамках даної проблематики.
Примітка автора: Зміст цієї статті носить виключно загальний характер. Кожен конкретний випадок повинен аналізуватися індивідуально, з урахуванням його конкретних даних. Крім того, ситуація змінюється практично щодня, а інформація, що міститься в цій статті, відображає стан на кінець листопада 2009 р

Від редакції: Цей матеріал надруковано з дозволу журналу High Class з доповненнями, які враховують найостанніші події в міжнародній банківській сфері.

Всі наші статті по цій темі ви знайдете в нашому тематичному досьє "Чи залишиться Швейцарія фінансовим раєм?"