Денис Шевчук - Банківський аудит

Денис Олександрович Шевчук

Банківський аудит

Автор книги - Шевчук Денис Олександрович, досвід викладання різних дисциплін в провідних ВНЗ Москви (економічні, юридичні, технічні, гуманітарні), дві вищі освіти (економічну та юридичну), Член Союзу Юристів Москви, Член Спілки Журналістів Росії, Член Спілки Журналістів Москви, Стипендіат уряду РФ, досвід роботи в банках, комерційних і державних структурах (в т. ч. на керівних посадах), Заступник генерального директора INTERFINANCE (www.deniscredit.ru).

1. Стандарти аудиторської діяльності.

На рівні державного регулювання аудиту для підвищення якості його проведення і впровадження в практику передового досвіду, буде проведена стандартизація аудиторської діяльності, будуть розроблені і затверджені стандарти аудиту, а також положення, яким повинні будуть слідувати все аудиторський фірми.

Стандарти аудиторської діяльності можуть бути представлені в 4-х взаємопов'язаних частинах:

1) Основні постулати - відповідність стандартам, їх доступність і узгодженість, неупередженість суджень, відповідальність керівництва, кошти внутрішнього контролю, доступність до інформації, контролювання діяльності, поліпшення техніки перевірки і т. Д.

2) Загальні правила - звід професійних вимог щодо кваліфікації аудитора, незалежності його точки зору і уваги всім питанням, що стосуються виконання роботи.

3) Робочі правила - стандартне проведення аудиторських перевірок. У них розкриваються положення про необхідність проведення перевірки, вивчення і оцінка систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю, отримання доказів контролю за якістю аудиту і т. Д.

4) Правила складання звітів - передбачають вимоги як до форми звітності аудитора, так і до її змісту.

З метою забезпечення єдності тлумачення стандартів аудиторської діяльності застосовується також перелік термінів і визначень з даної проблеми. На підставі затверджених стандартів аудиторську діяльність, аудиторські фірми повинні розробляти внутрішні стандарти аудиту, які мають допоміжний характер і покликані забезпечити єдиний підхід до аудиторської перевірки в даній фірмі (Шевчук Д. А. Основи банківського аудиту: Конспект лекцій. - Ростов-на-дону: Фенікс, 2007).

2. Аудит банків: сутність, необхідність, значення.

Професія аудитора відома з глибокої давнини. Ще в 200 р. До н.е. е. квестори (посадові особи, що відали фінансовими та судовими справами в Римській імперії) здійснювали контроль за державними бухгалтерами на місцях. Звіти квесторів прямували до Риму і заслуховувалися екзаменаторами. Подібна практика і стала основою терміна «аудитор». Законодавчої батьківщиною аудиту вважається Великобританія, де вперше були прийняті закони, що вводять обов'язковість аудиторської перевірки і встановлюють вимоги до якості її проведення.

У Росії звання аудитора ввів Петро I. Аудиторів в Росії називали присяжними бухгалтерами. Вони поєднували окремі обов'язки прокурора, діловода і секретаря.

У сучасній зарубіжній та вітчизняній практиці аудит трактується різноманітно:

1) Американська асоціація з бухгалтерського обліку визначає аудит як системний процес отримання та оцінки об'єктивних даних про економічні дії і події, що встановлює рівень їх відповідності певним критеріям і становить результати зацікавленим користувачам;

2) Європейські фахівці трактують аудит як процес зниження до певного рівня інформаційного ризику, т. Е. Ймовірність того, що у фінансових звітах компанії містяться хибні чи неточні відомості для користувачів звітами;

3) Згідно російськими стандартами аудиторську діяльність аудит - це підприємницька діяльність аудитора у здійсненні незалежних перевірок бухгалтерської звітності, платіжно-розрахункових документів, податкових декларацій і інших фінансових зобов'язань і вимог економічних суб'єктів.

Напрями аудиторської діяльності:

1) Банківський аудит;

2) Аудит страхових організацій і товариств взаємного страхування;

3) Аудит бірж;

4) Аудит позабюджетних фондів;

5) Аудит інвестиційних компаній;

6) Загальний аудит.

По кожному напрямку проводиться окрема атестація і ліцензування на право здійснення аудиту.

3. Цілі і завдання банківського аудиту.

Основні цілі банківського аудиту:

1) Встановлення достовірності бухгалтерської та фінансової звітності кредитної організації та відповідність скоєних ним операцій чинному законодавству РФ і нормативним актам ЦБ РФ;

2) Забезпечення стабільності банківської системи;

3) Захист інтересів вкладників і кредиторів.

Завдання банківського аудиту:

1) Проведення аналізу фінансово-господарської діяльності, оцінка активів і пасивів;

2) Прогнозування результатів фінансово-господарської діяльності та розробка рекомендацій щодо підвищення фінансової стійкості і ліквідності;

3) Постановка, відновлення і ведення бухгалтерського обліку;

4) Консультація з питань фінансового, податкового, банківського та іншого законодавства РФ;

5) Навчання співробітників;

6) Підтвердження даних проспекту емісії цінних паперів;

7) Надання інших послуг за профілем діяльності аудиторської фірми (Шевчук Д. А. Основи банківського аудиту: Конспект лекцій. - Ростов-на-дону: Фенікс, 2007).

4. Класифікація видів банківського контролю.

Банківський аудит підрозділяється на два основних види:

1) Зовнішній - це перевірка на договірній основі сторонніми незалежними аудиторами. Банк самостійно вибирає аудиторську фірму для перевірки (Зовнішній відомчий аудит - це перевірка ЦБ РФ. Зовнішній аудит здійснюється податковими органами, правоохоронними органами, казначейством.);

2) Внутрішній - відповідно до вимог ЦБ РФ в кожної кредитної організації повинен бути організований внутрішній контроль, т. Е. Створення спеціальних внутрішніх структур або виділена посаду уповноваженого спеціаліста, який здійснює функції нагляду і контролю. Діяльність по здійсненню внутрішнього аудиту законодавчо не регулюється, а визначається керівником банку.

За способом проведення аудит ділять на:

1) Обов'язковий - проводиться у випадках, встановлених законодавством РФ: щорічно, а також за дорученням державних органів (ст. 40 закону «Про банки і банківську діяльність»);

2) Ініціативний - т. Е. Перевірка за рішенням самої кредитної організації, його характер і масштаби визначаються самим клієнтом).

За періодичністю проведення аудит ділять на:

1) Початковий - проводиться аудиторською фірмою вперше для даного клієнта (банку), що істотно підвищує ризик і трудомісткість аудиту;

2) Погоджений (повторний) - здійснюється повторно або регулярно, заснований на знанні специфіки клієнта, його позитивних і негативних аспектів, кваліфікації керівництва, що за інших рівних умов зменшує ризик аудиту.

З точки зору розвитку аудит ділять на:

1) Підтверджує - перевірка і підтвердження достовірності бухгалтерської звітності кредитної організації;

2) Системно-орієнтований - дає можливість спостереження систем, контролює певного клієнта. Тут аудиторська перевірка заснована на аналізі системи внутрішнього контролю кредитної організації. При ефективній системі внутрішнього контролю імовірність помилок в діяльності клієнта незначна і для аудиторів зайвими проведення детальної перевірки даного клієнта;

3) Аудит, що базується на ризиках - означає проведення перевірки вибірково з концентрацією аудиторської роботи на головних напрямках діяльності клієнта, т. Е. В областях з найбільш високим аудиторським ризиком.

5. Особливості облікової політики кредитної організації.

Всі аспекти побудови та функціонування системи бухгалтерського обліку в їх інформаційної та методичної взаємозв'язку представлені в обліковій політиці. Кожна кредитна організація розробляє і затверджує в обов'язковому порядку дисконтну політику.

Облікова політика являє собою сукупність способів організації бухгалтерського обліку - первинного спостереження, вартісного виміру, поточної угруповання і підсумкового узагальнення фактів банківської діяльності. Облікова політика сприяє створенню механізму реалізації методів бухгалтерського обліку відповідно до структури і специфікою діяльності банку.

Кінець ознайомчого уривка

СПОДОБАЛАСЯ КНИГА?