Приклад заповнення звіту про рух грошових коштів
- Застосування і значення ОДДС
- Вимоги щодо складання та ведення звіту про рух грошових коштів з боку держави
- Як заповнити звіт про рух грошових коштів
- Заповнення звіту про рух грошових коштів - інструкція (по рядках)
- Приклад заповненого звіту про рух грошових коштів
- Приклад реалізації ОДДС в WA: Фінансист
- висновки
Систематична аналітика по руху грошових коштів, з точки зору практичного менеджменту, є корисним інструментом для оперативного управління організацією в частині управлінського і фінансового обліку, а також в бюджетуванні. Аналітика по руху грошових коштів дає чітке розуміння станом оборотного капіталу, ліквідності та активів комерційної організації. Також на дані звіту спирається прогнозування потенційних фінансових потоків і розподіл наявних. І це, тільки якщо говорити про «внутрішніх» функціях звіту про рух ДС.
З іншого боку, якщо говорити про регламентаційною ролі даного інструменту, державне регулювання також вимагає заповнення комерційним підприємством звіту для роз'яснення результатів діяльності в частині фінансів та інвестицій протягом заданого періоду.
Відштовхуючись від можливостей застосування даного звіту, подивимося на порядок заповнення звіту про рух грошових коштів на прикладі уніфікованої форми, без конкретних цифр.
Застосування і значення ОДДС
Звіт про переміщення грошей усередині організації - один з ключових управлінських звітів, які можна легко отримати практично при будь-якій формі ведення обліку. Він містить інформацію про джерела виникнення у компанії самих грошей як таких і їх застосування з плином часу.
Звіт відображає прямим або непрямим методом все, або, у всякому разі, відомі грошові надходження в компанію, класифікуючи їх за джерелами виникнення, і грошові витрати-витрати (кажучи простіше, списання) із зазначенням напрямків використання в рамках ідентичного періоду.
Як фінансовий інструмент менеджера організації звітність про переміщення грошей дає можливість під різними кутами, спираючись на конкретні значення, проаналізувати виробничу картину, ліквідність, кредитоспроможність, одним словом, провести глибокий фінансовий аналіз компанії, що спирається на факти.
До даних факторного звіту про переміщення грошових коштів звертаються не тільки внутрішні користувачі організації. Сфера його застосування набагато ширше: він незамінний для зовнішніх аудиторів або інших зацікавлених осіб, наприклад, інвесторів, які з його допомогою можуть отримати достовірні відомості про реальні обсяги витрат і доходів, які генерує бізнес даного підприємства.
Розмірковуючи в масштабах бізнесу як багатопрофільного дії, можна зробити висновок, що дані звіту, що відображає переміщення грошей фірми, містять наступну інформацію:
- Джерела виникнення доходу компанії за напрямками;
- Статті та класифікація витрат, а також обсяги вихідних витрат;
- Результативність компанії в фінансовому плані як співвідношення вхідних грошей (доходу) і вихідних (витрат), де перші перевищують другі;
- Стійкість компанії і її можливості в частині виконання своїх зобов'язань;
- Дані обліку, які свідчать про достатність або недостатності грошових ресурсів необхідних для здійснення бізнесу;
- Інвестиційні дані в розрізі здатності інвестувати із власних джерел.
Малюнок 1. Джерела ОДДС.
Вимоги щодо складання та ведення звіту про рух грошових коштів з боку держави
У нашій країні діє законодавство - № 402-ФЗ, що встановлює для бізнесу певні вимоги до бухобліку, в число яких входять нормативи по формі і складу фінансової звітності. Для більшості організацій, зареєстрованих в нашій країні, застосовні форми регламентованої звітності за наказом Мінфіну №66н і 43н.
Паралельно державними органами проводиться підготовка та узгодження нових федеральних і галузевих стандартів для ведення бухгалтерського обліку. Але до набрання ними законної сили, необхідно дотримуватися вимог відповідних вказівок Мінфіну.
Правила заповнення звіту про рух грошових коштів відповідають загальній логіці і вимогам до підготовки бухзвітності, прописаним в ПБО 4/99. Якщо звіт готується для внутрішньокорпоративних потреб, то це вичерпний і задовільний варіант.
Якщо звіт - складова частина здається в державні органи звітності, тоді рекомендується готувати дані згідно з правилами БО 23/2011.
Як заповнити звіт про рух грошових коштів
Звіт постатейного переміщення грошей включає в себе вхідні та вихідні транзакції, а також залишки на першу і останню дату періоду. Іншими словами, звіт про рух грошових коштів показує, скільки грошових коштів увійшло в організацію, і скільки організація витратила, а також ставлення цих величин у вигляді результату від цього процесу (пункти 12 і 13 ПБО). Залишки фіксуються в цілому по компанії на початок і кінець періоду з урахуванням розподіленої структури філій і представництв в рамках однієї юридичної особи.
Форма, як ми вже помітили раніше, затверджена державою, нарівні зі складом суб'єктів підприємництва, які в обов'язковому порядку повинні вести і заповнювати такий звіт. Здавати його в ИФНС повинні фактично всі провідні бухоблік юрособи, виключаючи фірми «на спрощенку».
Щоб заповнення звіту про рух грошових коштів не викликало труднощів і не приводило до помилок, потрібно знати і дотримуватися порядку заповнення звіту про рух грошових коштів.
Звіт містить три розділи, кожен з яких призначений для відображення згрупованих за видами операцій з грошовими потоками (ДП) і їх показників:
Малюнок 2. Зміст ОДДС.
Структура звіту якраз відображає «відносини» даного інструменту з регламентованою звітністю: як один з елементів фінансової звітності фірми ОДДС дозволяє звіритися з балансом по 3 основним розділах діяльності будь-якої організації, перерахованим вище, які в свою чергу також включають ряд розділів.
Заповнення звіту про рух грошових коштів - інструкція (по рядках)
Грошові потоки (ДП) за поточними операціями
Відображаємо суми виручки і витрати
- 4111 = (A-вкл. ПДВ) + (B-вкл. ПДВ) *
Виручка від продажу продукції сума А вкл. ПДВ Авансові платежі сума B вкл. ПДВ
* Звернемо увагу, що сума відображається за вирахуванням ПДВ, так як в ОДДС він відображається окремо відповідно до рекомендацій законодавства.
Витрати за сировину і матеріали / 4121 сума D вкл. ПДВ * Витрати на персонал + ПДФО / 4122 сума E Податок на прибуток / 4124 сума F Страхові внески / 4125 сума G Інші податки та збори / 4126 сума H ПДВ окремо / 4119 ** Інші виплати співробітникам / 4129 сума J
* Сума D без ПДВ, тому що правило єдине.
** ПДВ, окремо підсумований по зазначених розділів внести в значення рядка 4119.
4110 Надходження - сумарно сума А + B + ПДВ
виручка + аванс + ПДВ 4120 Платежі - сумарно сума D + сума E + сума F + сума G + сума H + сума J 4100 Сальдо грошових потоків від поточних операцій 4110 -4120
Грошові потоки від інвестиційних операцій
Відображаємо результати від інвестицій
4211 Сума продажів необоротних активів Компанія продала майно, яке було у вжитку, наприклад, транспорт 4212 Сумарно від продажу акцій інших організацій (часток участі) Продаж частки, якою володіла фірма в складі іншої юрособи 4210 Надходження-сума 4211 + 4212 4221 Витрати (придбано, створено , модернізовано, реконструйовано та підготовлено до використання) необоротних активів 4223 Витрати на придбання боргових цінних паперів (прав вимоги ДС у третіх осіб), позики іншим особам Компанія надавала позики 4220 Платежі - сумарно 4221 + 4223 42 00 Сальдо ДП від операцій з інвестування 4210 - 4220
Грошові потоки від фінансових операцій
Відобразимо результати фіноперацій періоду
4311 Отримання кредитів і позик Компанія залучала зовнішні запозичення 4323 Витрати на погашення (викуп) векселів та ін. Боргових цінних паперів, повернення кредитів і позик Компанія брала і гасила позики в кредитній організації. 4310 Надходження - сумарно 4320 Платежі - сумарно 4300 Сальдо ДП від фіноперацій 4310 - 4320
На закінчення проробляємо наступну дію 4100 + 4200 + 4300 що відобразить сумарну величину, на яку збільшилися грошові кошти компанії.
4400 Сальдо ДП за звітний період 4100 + 4200 + 4300
Залишок денсредств і грошові еквіваленти, якими володіє фірма на кінець періоду, відображається по рядку 4500. Зазначений порядок заповнення звіту про рух грошових коштів дозволить не допустити помилок і вірно відобразити всі необхідні показники.
Приклад заповненого звіту про рух грошових коштів
Проілюструвати заповнення звіту про рух грошових коштів «нереальними» даними досить легко, але, на мою думку, робити цього не варто, оскільки може призвести до плутанини. Тому в якості прикладу заповнення матриці звіту про рух грошових коштів візьмемо уніфіковану форму без даних, але із зазначенням статей заповнення. За основу візьмемо вказаний в попередньому розділі порядок заповнення таблиці звіту про рух грошових коштів.
Назва показника Код За рік
ХХХХ За рік ZZZZ
(попередній) Грошові потоки від поточних операцій 4110 Надходження все / в т.ч. # Від продажів 4111 # Орендні платежі, ліцензійні платежі, роялті, комісійні та ін. 4112 - Від перепродажу фінвложеній 4113 - Пр. надходження 4119 # Платежі все / в т.ч. 4120 # () Постачальникам / підрядникам 4121 # () Зарплата 4122 # ()% за борговими зобов'язаннями 4123 # () Податок на прибуток 4124 # () Внески до державних позабюджетних фондів 4125 # Інші податки та збори 4126 # Інші платежі 4129 # () сальдо ДП від поточних операцій 4100 # Грошові потоки від інвестиційних операцій Надходження все / в т.ч. 4210 # Продаж необоротних активів (крім фінвложеній) 4211 # Продаж акцій ін. Організацій (часток участі) 4212 # Повернення наданих позик, продажу боргових цінних паперів (прав вимоги ДС до ін. Особам) 4213 - Дивіденди,% за борговими фінвложеніям тощо. надходження від пайової участі в ін. організаціях 4214 - Пр. надходження 4219 - Платежі все / в т.ч. 4220 # () Придбання, створення, модернізація, реконструкція і підготовка до використання необоротних активів 4221 # () Купівля акцій інших організацій (часток участі) 4222 (-) () Купівля боргових цінних паперів (прав вимоги ДС до інших осіб), надання позик ін. особам 4223 # ()% за борговими зобов'язаннями, що включається в вартість інвестиційного активу 4224 (-) () Пр. платежі 4219 (-) () Сальдо ДП від інвестиційних операцій 4200 # Грошові потоки від фіноперацій Надходження все / в т.ч. 4310 # Отримання кредитів і позик 4311 # Грошові внески власників (учасників) 4312 - Випуск акцій, збільшення часток участі 4313 - Випуск облігацій, векселів та інших боргових цінних паперів та ін. 4314 - Пр. надходження 4319 - Грошові потоки від фінансових операцій Платежі все / в т.ч. 4320 # () Власникам / учасникам: викуп акцій (часток участі) або їх виходом зі складу учасників 4321 (-) () Сплата дивідендів і інших платежів по розподілу прибутку на користь власників (учасників) 4322 (-) () Погашення (викуп) векселів та інших боргових цінних паперів, повернення кредитів і позик 4323 # () Пр. платежі 4329 (-) () Сальдо ДП від фінансових операцій 4300 # Сальдо ДП за звітний період 4400 # Залишок ДС і грошових еквівалентів на початок звітного періоду 4450 # Залишок ДС і грошових еквівалентів на кінець звітного періоду 4500 # Вплив курсу валют в ставленні до нацвалюті 4490 -
Приклад реалізації ОДДС в WA: Фінансист
Можливості WA: Фінансист по формуванню будь-якій довільній фінансової звітності на прикладі «Звіту про рух грошових коштів»
«WA: Фінансист» дозволяє налаштувати різну звітність за допомогою використання конструктора «Довільна звітність» шляхом завантаження шаблонів формату excel і заповнення цих макетів за плановими або фактичними даними - внутрішніми даними власне «Фінансиста» або даними з зовнішніх облікових систем.
У нашій статті «Заповнення ОДДС» дан приклад заповнення регламентованого «Звіту про рух грошових коштів». Подивимося, як налаштовується його заповнення в «WA: Фінансист».
Насамперед виконується дію завантаження макета звіту з файлу формату excel:
Макет завантажується точно в тому ж вигляді, як налаштований в excel:
Кожному осередку необхідно присвоїти ім'я типу [ІМ'Я] і вказати джерело, з якого повинні бути взяті дані для звіту.
Варіанти джерел можуть бути наступні:
- Заповнення з якої-небудь формулою на підставі осередків поточного звіту або інших звітів;
- заповнення за даними, що зберігаються всередині системи «WA: Фінансист» або в зовнішніх облікових системах на платформі 1С.
У Настройках звіту зберігається список всіх налаштованих / доступних для нього джерел:
Для кожного джерела вказується власне «місце» в обліковій системі, звідки звіт повинен «брати» дані при формуванні:
Після визначення списку джерел їх потрібно вказати в кожному осередку звіту:
Після виконання перерахованих вище дій для всіх осередків звіту він формується автоматично за даними, вказаними в відборах звіту і відборах джерел:
Показаний на прикладі метод заповнення звіту про рух грошових коштів носить назву «прямий». Основа прямого методу формування ОДДС - збір інформації по різних рахунках компанії і відповідне відображення її в розрізі статей. Але в практиці фінансового менеджменту існує також і інша методика заповнення такого звіту - «непряма».
У перспективі непрямий метод з більшою точністю визначає центри прибутку компанії і дозволяє оперативно приймати інвестиційні рішення. Але, якщо згадати самий початок нашої статті, де говорилося про регламентаційною ролі звіту, можна знайти і істотний «дефект» даного методу: метод не застосовується в обліку за російськими стандартами, а значить, в будь-якому випадку буде розглядатися як додатковий.
Але тут ні в якому разі не повинно скластися думка, що використовуючи різні методи заповнення звіту про рух грошових коштів, ми можемо вплинути на його структуру. Вона залишається незмінною, так як обумовлена областями його застосування.
Відеозаписи минулих вебінарів по темі «Управлінський облік / МСФЗ»
висновки
Звіт про рух грошових коштів є зручним інструментом, який використовується в операційному та аналітичному управлінні компанією. «Починаючись» з фіксування денсредств на початок періоду, і «закінчуючись» підрахунком залишку на його кінець, звіт про рух грошових коштів, заповнений правильно і цілком, містить вичерпну інформацію по таким областям діяльності фірми, як операційна діяльність, інвестиції та фінанси.
В кінцевому підсумку, звіт про рух грошових коштів - це і показник поточної ефективності компанії, і документ, який виступає в якості індикатора успіху довгострокових перспектив бізнесу. Він дозволяє оцінити операційну ліквідність компанії, її платоспроможність і навіть фінансову еластичність.