1С: Бухгалтерія 8 в редакції 3.0 - Резерв відпусток

Нещодавно в програмі 1С: Бухгалтерія 8 в редакції 3.0 з'явилася можливість автоматичного формування резервів на відпустки. У даній статті ми розглянемо, як в програмі налаштовується використання резервів і як відбивається їх використання в бухгалтерському та податковому обліку.

Почнемо з визначення: оцінне зобов'язання - це зобов'язання організації з невизначеною величиною і (або) терміном виконання (п. 4 Положення по бухгалтерському обліку «Забезпечення, непередбачені зобов'язання та непередбачені активи" (ПБО 8/2010).

Відповідно до ст. ст. 114 і 115 Трудового кодексу Російської Федерації працівникам надаються щорічні відпустки зі збереженням місця роботи і середнього заробітку тривалістю не менше 28 календарних днів. Отже, за кожний відпрацьований місяць у працівника виникає право на 2,33 дня оплачуваної відпустки (28 дн. / 12 міс.).

Так як у працівників, відповідно до норм трудового законодавства, щомісяця виникає право на певну кількість днів сплаченої відпустки, в діяльності організації виникають умови, встановлені в п. 5 ПБО 8/2010:

  • у організації існує обов'язок, що стала наслідком минулих подій її господарського життя, виконання якої організація не може уникнути;
  • зменшення економічних вигод організації, необхідне для виконання оцінного зобов'язання, ймовірно;
  • величина оцінного зобов'язання може бути обгрунтовано оцінена.

Отже, в обліку організації має бути відображено оцінне зобов'язання по виплаті працівникам відпускних (Листи Мінфіну Росії від 14.06.2011 № 07-02-06 / 107, від 19.04.2012 № 07-02-06 / 110). Оціночна зобов'язання відображається на рахунку обліку резервів майбутніх витрат (п. 8 ПБО 8/2010).

Прямої норми, яка встановлює порядок визначення величини оціночного зобов'язання, пов'язаного з виплатою відпускних, в нормативних актах з бухгалтерського обліку не міститься. Тому цей порядок розробляється організацією самостійно (з урахуванням положень розділу III ПБО 8/2010) і закріплюється в обліковій політиці організації.

Оскільки відпускні розраховуються виходячи із середнього заробітку працівника, розрахунок оціночних зобов'язань слід проводити виходячи з сум нарахованих працівникам виплат, що враховуються при розрахунку середнього заробітку.

Суми відпускних виплат обкладаються страховими внесками в ПФР, в ФСС РФ, в ФФОМС, а також страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань. Тому сума визнаного оціночного зобов'язання повинна включати в себе суму страхових внесків.

З метою оподаткування з податку на прибуток порядок обліку витрат на формування резерву майбутніх витрат на оплату відпусток регламентується в ст. 324.1 Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ). Платник податків, який прийняв рішення про рівномірний обліку для цілей оподаткування майбутніх витрат на оплату відпусток працівників, зобов'язаний відобразити в обліковій політиці для цілей оподаткування прийнятий ним спосіб резервування, визначити граничну суму відрахувань і щомісячний відсоток відрахувань у вказаний резерв.

Розглянемо приклад.

Організацією «Світанок» прийнято рішення: починаючи з 1 січня 2015 року в бухгалтерському обліку та з метою оподаткування з податку на прибуток формувати резерв майбутніх витрат на оплату відпусток. В облікову політику внесені відповідні доповнення. Гранична сума відрахувань в резерв становить 91 140 крб., Щомісячний відсоток відрахувань - 10%.

Працюючи в програмі, необхідно в Настройці обліку зарплати на закладці Резерви відпусток включити прапорець Формувати резерв відпусток, вказати граничну суму відрахувань на рік (при досягненні цієї суми припиниться автоматичне відрахування в резерв), щомісячний відсоток відрахувань від фонду оплати праці і місяць, з якого почнуться відрахування. Для відображення в обліку необхідно вказати вид резерву - створити елемент в довіднику Оціночні зобов'язання і резерви.

Налаштування обліку зарплати представлена ​​на Рис. 1.

Нещодавно в програмі 1С: Бухгалтерія 8 в редакції 3

Мал. 1

Як ми бачимо, в настройках немає поділу на бухгалтерський облік і податковий облік. Отже, резерв буде формуватися в обох обліках за одними правилами - правилами обліку з податку на прибуток.

Починаючи з січня, при закритті місяця почне використовуватися нова регламентна операція Нарахування резерву відпусток - документ Нарахування оціночних зобов'язань по відпустках.

Форма обробки Закриття місяця показана на Рис. 2.

2

Мал. 2

Оціночна зобов'язання визнається витратою по звичайних видах діяльності в дебет рахунків витрат (в нашому випадку відноситься в дебет рахунків 20.01 «Основне виробництво» і 26 «Загальногосподарські витрати») в кореспонденції з кредитом рахунку 96 «Резерви майбутніх витрат». Причому відрахування в частині оплати відпусток виробляються за статтею «Оплата праці» в кореспонденції з кредитом рахунку 96.01.1 «Оціночні зобов'язання з винагород», а відрахування в частині страхових внесків виробляються за статтею «Страхові внески» в кореспонденції з кредитом рахунку 96.01.2 « оціночні зобов'язання по страхових внесках ».

Проведення документа Нарахування оціночних зобов'язань по відпустках наведені на Рис. 3.

3

Мал. 3

Для отримання більш докладної інформації про нарахування оціночного зобов'язання зручно скористатися довідкою-розрахунком резервів відпусток.

У довідці-розрахунку наводиться гранична величина резерву і накопичена сума резерву, а також відомості по кожному працівнику: його фонд оплати праці, сума страхових внесків, внесків ФСС НС і ПЗ, норматив відрахувань в резерв і обчислені в резерв суми.

Довідка-розрахунок Резерви відпусток представлена ​​на Рис. 4.

Мал. 4

Відкриємо безпосередньо документ Нарахування оціночних зобов'язань по відпустках. Документ створюється, заповнюється і проводиться автоматично при закритті місяця, але може створюватися і заповнюватися користувачем програми вручну. Це може знадобитися, якщо бухгалтера не влаштовує автоматичний варіант нарахування резерву, пропонований програмою, або потрібно внести в документ коригування.

Документ Нарахування оціночних зобов'язань по відпустках представлений на Рис. 5.

5

рис.5

Продовжимо приклад.

15 липня 2015 року співробітник Петрова М.П. написала заяву на чергову оплачувану відпустку. Тривалість відпустки 14 календарних днів.

Для оформлення в програмі відпустки працівнику використовується однойменний документ Відпустка, в якому вказується місяць нарахування і співробітник.

На закладці Головне вказується період відпустки. Середній заробіток і сума нарахування розраховуються автоматично (якщо співробітнику в програмі попередні 12 місяців нараховувалася заробітна плата). Дані для розрахунку середнього заробітку так само можуть вводитися вручну.

Закладка Нарахування заповнюється автоматично. У нашому випадку нарахування розбите на два рядки, так як відпустка перехідна (починається в липні, а закінчується в серпні).

Приклад заповнення документа Відпустка показаний на Рис. 6.

6

Мал. 6

Для перевірки правильності розрахунку середнього заробітку можна скористатися відповідної друкованої формою даного документа.

Розрахунок середнього заробітку представлений на Рис. 7.

7

Мал. 7

При проведенні документ в бухгалтерському та податковому обліку сформує проводку з нарахування суми відпускних виплат і сформує записи в безліч регістрів накопичення. При наданні працівнику відпустки організація для виконання обов'язку зі сплати йому відпускних частково списує раніше сформований оцінне зобов'язання записами за дебетом рахунка 96.01.1 «Оціночні зобов'язання з винагород» і кредитом рахунка 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці».

Рухи документа Відпустка представлені на Рис. 8.

8

Мал. 8

Для нарахування заробітної плати, ПДФО та страхових внесків в програмі використовується документ Нарахування зарплати. Документ автоматично заповнюється плановими нарахуваннями і утриманнями.

При заповненні плановими нарахуваннями програма враховує дні, які працівник перебував у відпустці, нараховує на всю суму нарахувань (в тому числі відпускні) ПДФО (22 819,47 руб. * 13% = 2967 руб. Податки нараховуються в цілих рублях) і нараховує страхові внески (6891,47 руб.).

Приклад документа Нарахування зарплати показаний на Рис. 9.

Мал. 9

Подивимося результат проведення документа. Нас цікавить нарахування страхових внесків. Для прикладу візьмемо внески в ПФР.

З попереднього малюнка видно, що всього в ПФР нараховується сума 5020,28 руб. Але ця сума страхових внесків відноситься і до заробітної плати - 3443,48 руб. (15 662,17 руб. * 22%), і до суми відпускних виплат - 1576,80 руб. (7167,30 руб. * 22%). При наданні працівнику відпустки для виконання обов'язку щодо нарахування на суму відпускних страхових внесків частково списується раніше сформований оцінне зобов'язання записами за дебетом рахунка 96.01.2 «Оціночні зобов'язання по страхових внесках» і кредитом рахунка 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення». Страхові внески в частині місячної заробітної плати в бухгалтерському обліку та податковому обліку відносяться до витрат.

Проведення документа Нарахування зарплати представлені на Рис. 10 (див. Проводки з номерами 5 і 6).

рис.10

Для аналізу нарахування та використання резерву щорічних відпусток скористаємося оборотно-сальдової відомістю по рахунку 96.01 «Оціночні зобов'язання з винагород працівникам». Із звіту видно, що за сім місяців 2015 року в резерв було нараховано 63 231, 92 руб. і використано 9331,82 руб. Не використана сума резерву становить 53 900,10 руб.

Оборотно-сальдова відомість по рахунку 96.01 представлена ​​на Рис. 11.

11

Мал. 11

Журк Максим
Викладач Відділу навчання 1С: Франчайзі Ю-Софт

Консультації по роботі з програмою 1С

Сервіс відкритий спеціально для клієнтів, що працюють з програмою 1С різних конфігурацій або знаходяться на інформаційно-технічний супровід (ІТС). Задайте своє питання, і ми з задоволенням на нього відповімо! Обов'язковою умовою для отримання консультації є наявність чинного договору ІТС Проф. Винятком є ​​Базові версії ПП 1С (8 версія). Для них наявність договору не обов'язково.